Waar belasting betalen?
Nederland heeft verdragen gesloten met ongeveer 100 landen. In de opstelling kunt u nazien waar u belasting zou moeten betalen als niet-ingezetene. Of dit land daadwerkelijk gaat heffen, hangt af van lokale wetgeving. De opstelling is gemaakt door de Belastingdienst en kan dus in uw situatie anders uitpakken. Belangrijk hierbij zijn jurisprudentie, Europese wetgeving, aanvullende verdragen, etc.
terugDuitsland
| Geschiedenis verdrag | Inwerkingtreding | Van toepassing m.i.v. | Overgangsrecht: ja art.33 lid 6 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 5 december 2015 | 1 januari 2016 | Verdrag 1959 op verzoek over 2016 toepassen | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Volgens Goedkeuringswet bij verdrag van 20 mei 2015 geldt onder voorwaarden voor inwoners van DUI een verlaagd tarief in de inkomstenbelasting voor pensioenen en lijfrenten voor de periode 2016 tot en met 2020. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Soort inkomsten | NL | DEU | Opmerkingen | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Box I | Loon | loon | 14, lid 1 | Als NL werkland is, tenzij 183-dagenbepaling (tijdvak: 12 maanden) zie art.14 lid 2. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| beloning directeur/commissaris/e.d. | 15 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| beloning overheid m.u.v. overheidsbedrijf | 18, lid 1 | Tenzij diensten in DEU worden verricht door een inwoner met de DEU nationaliteit of door een in DEU lokaal aangeworven persoon | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| artiesten en sporters | 16, lid 1 | Uitzondering: bij overeenkomsten van korte duur (< 3 maanden) ziet NL af van heffingsrecht. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| hoogleraren en andere docenten | 19 | Maximaal 2 jaar voor onderwijs of wetenschappelijk onderzoek tenzij onderzoek in de eerste plaats voor persoonlijk nut wordt verricht èn beloning niet uit NL | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Studenten of in opleiding zijnde personen | 20 | Mits vergoeding uit bronnen buiten NL | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| personeel aan boord van vliegtuigen, schepen in internationaal verkeer of aan boord van een binnenschip | 14, lid 4 | Mits
werkelijke leiding in NL is gevestigd. NB: Voor het jaar 2016 geldt woonstaatheffing |
|||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Werknemers internationaal bedrijventerrein | 14, lid 3 | Mits in NL verzekerd volgens EU Vo 1408/71 of 883/2004 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Pensioen en lijfrente Definitie lijfrente→ art. 17 lid 7 | publiekrechtelijk pensioen | 18, lid 2 | Tenzij inwoner en onderdaan van DEU | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| privaat/overheidsbedrijf, beroepspensioen en lijfrente | 17, lid 1 en Protocol XIII | Uitzondering: in NL belast indien totaal van pensioen (niet overheid), lijfrente en sociaalzekerheidsuitkering uit NL >€ 15.000. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| afkoopsom publiekrechtelijk pensioen | 18, lid 2 | Tenzij inwoner en onderdaan van DEU | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| afkoopsommen ingegaan pensioen (privaat/ overheidsbedrijf) en lijfrente | 17, lid 3 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| afkoopsom niet ingegaan pensioen en lijfrente | 17, lid 3 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Uitkeringen | AOW / Anw / WAO / WIA / Waz / Wajong | 17, lid 1 | Uitzondering: in NL belast indien totaal van pensioen, lijfrente en sociaalzekerheidsuitkering uit NL >€ 15.000 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| WAO / WIA-suppletie | 14, lid 1 | Indien betaald door of namens particuliere werkgever | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 18, lid 2 | Indien betaald door of namens publieke werkgever (zie overheidsbeloning) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Wulbz | 14 / 15 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| W.W. | 17, lid 1 | Uitzondering: in NL belast indien totaal van pensioen, lijfrente en sociaalzekerheidsuitkering uit NL >€ 15.000 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ROW | rente ter beschikking stellen | 11, lid 1 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Box II | winst | 13, lid 6 | NL heeft heffingsrecht over waardeaangroei tijdens NL periode | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| dividend | 10, lid 2 | Maximaal 15% van het bruto bedrag | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Restartikel: zie art. 21 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
