Waar belasting betalen?
Nederland heeft verdragen gesloten met ongeveer 100 landen. In de opstelling kunt u nazien waar u belasting zou moeten betalen als niet-ingezetene. Of dit land daadwerkelijk gaat heffen, hangt af van lokale wetgeving. De opstelling is gemaakt door de Belastingdienst en kan dus in uw situatie anders uitpakken. Belangrijk hierbij zijn jurisprudentie, Europese wetgeving, aanvullende verdragen, etc.
terugVerenigde Staten
| Geschiedenis verdrag | Inwerkingtreding | Van toepassing m.i.v. | Overgangsrecht | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 18 december 1992 | 31 december 1993 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Soort inkomsten | NL | USA | Opmerkingen | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Box I | Loon | loon | 16, lid 1 | Als NL werkland is, tenzij 183-dagenbepaling (tijdvak: kalenderjaar) zie art.16 lid 2. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||
| beloning directeur/commissaris/e.d. | 17 | Tenzij beloningen zijn verkregen voor diensten verricht in de USA. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| beloning overheid m.u.v overheidsbedrijf | 20, lid 1 | Tenzij diensten in USA worden verricht door een inwoner met de USA nationaliteit of door een in USA lokaal aangeworven persoon. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| artiesten en sporters | 18, lid 1 | Uitzondering bij overeenkomsten van korte duur (< 3 maanden) ziet NL af van heffingsrecht. Zie verdrag voor specifieke voorwaarden. | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| hoogleraren en docenten | 21 | Maximaal twee jaar voor onderwijs/wetenschappelijk onderzoek tenzij onderzoek niet verricht in algemeen belang. Uitzondering: indien de periode van twee jaar wordt overschreden, mag NL heffen over het gehele tijdvak | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| personeel aan boord van vliegtuigen, schepen, in internationaal verkeer | 16, lid 3 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| offshore (dienstbetrekking) | 27, lid 6 | Door middel van een vaste inrichting in Nederland | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Pensioen en lijfrente Definitie lijfrente→ art. 19 lid 5 | publiekrechtelijk pensioen | 20, lid 2 | Tenzij inwoner en onderdaan USA | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| privaat/overheidsbedrijf, beroepspensioen en lijfrente | 19, lid 1 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| afkoopsom publiekrechtelijk pensioen | 20, lid 1 | Tenzij inwoner en onderdaan USA | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| afkoopsom ingegaan pensioen (privaat/ overheidsbedrijf) en lijfrente | 19, lid 2 | Mits persoon op enig moment in de periode van 5 jaar voorafgaand aan de betaling inwoner NL was | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| afkoopsom niet ingegaan pensioen en lijfrente | 19, lid 2 | Mits persoon op enig moment in de periode van 5 jaar voorafgaand aan de betaling inwoner NL was | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| beroepspensioen | 23 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| alimentatie | 19, lid 6 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Uitkeringen | AOW / Anw / WAO / WIA / Waz / Wajong | 19, lid 4 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| WAO / WIA-suppletie | 16, lid 1 | Indien betaald door of namens particuliere werkgever | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| 20, lid 1 | Indien betaald door of namens publieke werkgever (zie overheidsbeloning) | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Wulbz | 16 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| W.W. | 19, lid 4 | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| ROW | rente ter beschikking stellen | 12, lid 1 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Box II | winst | 14, lid 9 | 5-jaarstermijn mits ≥ 25% aandeelhouder | ||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| dividend | 10, lid 2 | Maximaal 15% van het bruto bedrag | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||
| Restartikel: zie art. 23 | |||||||||||||||||||||||||||||||||||||||
