Omzetbelasting zonnepanelen
Met ingang van 1 januari 2023 geldt voor de levering en installatie van zonnepanelen en zonnepanelen als dakbedekking, bestemd om te worden geïnstalleerd op of in de onmiddellijke nabijheid van woningen, het 0%-tarief. Met andere woorden: de verkoop en installatie van zonnepanelen op daken van woningen of op bijgebouwen dan wel in de tuin van woningen worden belast tegen het 0%-tarief.
Zonnepanelen in 2023
Het doel van deze maatregel is met name een administratieve lastenverlichting voor de Belastingdienst en voor de kopers van zonnepanelen. Iemand die zonnepanelen aanschaft en een deel van de opgewekte elektriciteit teruglevert aan het net wordt namelijk ondernemer voor de btw. Uit dien hoofde kan men dan de btw bij de aanschaf van zonnepanelen terugvragen. Door voor een zonnepaneel het 0%-tarief te rekenen, hoeft geen verzoek om teruggaaf meer gedaan te worden.
Ondernemer / kleine ondernemersregeling bij zonnepanelen
Let op! Degene die elektriciteit teruglevert aan het net is nog steeds ondernemer voor de omzetbelasting en moet btw betalen over de terug geleverde elektriciteit. Omdat de meeste mensen gebruik kunnen maken van de kleine ondernemersregeling, zal er in de praktijk geen btw betaald hoeven te worden door het grootste deel van de zonnepanelenbezitters.
Dit geldt echter niet voor de belastingplichtigen die al ondernemer waren voordat ze de zonnepanelen hebben aangeschaft. Zij doen al aangifte btw en moeten de teruggeleverde stroom opnemen in de btw-aangifte. Ook voor niet-inwoners van Nederland die bijvoorbeeld een vakantiehuisje hebben in Nederland geldt dat de kleine ondernemersregeling niet mag worden toegepast. Wanneer zij zonnepanelen op het dak (laten) leggen en terugleveren aan het net, moeten ze btw-aangifte gaan doen.
Invloed op reeds in 2022 bestelde zonnepanelen
Wanneer zonnepanelen in 2022 besteld zijn en pas in 2023 geleverd worden, geldt voor deze panelen het 0%-tarief. De leverancier van deze panelen moet het voordeel dat hij heeft door de verlaging van het btw-tarief doorberekenen aan de klant. Dit hoeft alleen als de klant niet zelf de btw kan terugvragen.
Zonnepanelen en afschrijving ten laste van de winst
Zonnepanelen liggen vaak op daken van een woning of een bedrijfsgebouw. Het is dan de vraag binnen welke periode de zonnepanelen kunnen worden afgeschreven. In een procedure bij de Rechtbank Zeeland West Brabant d.d. 24 april 2023 (ECLI:NL:RBZWB:2023:2769) en in hoger beroep bij het Gerechtshof 's Hertogenbosch d.d. 14 mei 2025 (ECLI:NL:GHSHE:2025:1321) kwam dit aan de orde. Een woningcorporatie heeft (niet geïntegreerde) zonnepanelen op bestaande dakbedekkingen van huurwoningen geplaatst (investering 1 miljoen). De woningcorporatie wil deze zonnepanelen sneller afschrijven dan de gebouwen. Ze brengen die keurig bij de belastingdienst onder hun aandacht. In de aangifte vennootschapsbelasting worden de zonnepanelen geactiveerd als onderdeel van de fiscale boekwaarde van de huurwoningen en vervolgens wordt bezwaar aangetekend tegen de ingediende aangifte vennootschapsbelasting (op moment dat aanslag VPB 2016 is ontvangen). De inspecteur, rechtbank en het gerechtshof zijn het niet met de woningcorporatie eens. Hof Den Bosch oordeelt dat de zonnepanelen als onroerende zaken in de zin van artikel 3:3, lid 1, BW kwalificeren en onderdeel zijn geworden van de gebouwen in de zin van artikel 3.30a, lid 2, eerste volzin, Wet IB 2001. De werktuigenvrijstelling mist toepassing. Wellicht kan via de route "lagere bedrijfswaarde" nog een oplossing worden gevonden, maar dit is tijdens de procedure niet gesteld.
