Levering onroerend goed en BTW

De levering van onroerende zaken is - in de basis - vrijgesteld van BTW. Dit is anders als de onroerende zaak niet langer dan 2 jaar geleden in gebruik is genomen. Soms is het fiscaal voordelig om ervoor te kiezen om de onroerende zaak met BTW te leveren (de zogenaamde belaste levering). Bij een levering met BTW is veelal geen overdrachtsbelasting verschuldigd.

Wat zijn de voorwaarden?

Levering onroerende zaak belast met BTW

De levering van bouwterreinen is belast met BTW. Van een bouwterrein is sprake als het om een onbebouwde grond gaat welke grond is bestemd om er iets op te bouwen. Hiervoor is wel informatie nodig, zoals een bouwtekening of vergunningsaanvraag. De intentie van de koper is hierbij van belang. Ook een gebouw dat niet langer dan 2 jaar geleden in gebruik is genomen moet met BTW worden geleverd.

BTW op onroerende zaken verrekenen

Als er door de koper BTW is betaald bij de aankoop van een onroerende zaak, dan kan de BTW worden verrekend als het gebouw wordt gebruikt voor een BTW-belaste prestatie, dit voor tenminste 90% (omzetverhouding of gebruik vierkante meters).

Er moet dan een verzoek tot belaste levering worden gedaan. Dit kunt u in de akte van levering opnemen of een apart verzoek doen aan de Belastingdienst.

Soms mag ook bij een gebruik van 70% - 90% voor een belaste levering worden besloten, dit binnen bepaalde (benoemde) branches, zoals assurantiën, makelaars, reisbureau's, arbodiensten of TV-organisaties.

Vervolgens gaat een zogenaamde herzieningstermijn lopen, deze duurt 9 jaar vanaf het moment dat het gebouw is gekocht. Bij verkoop van het gebouw in die 9 jaar moet de verrekende BTW wellicht worden herzien (terugbetaald), dit is 1/10 per jaar van de verrekende BTW.

Voordelen belaste levering

1. De BTW over de verkoopkosten mag in vooraftrek worden gebracht.
2. De BTW over de aankoop (die niet is verrekend) mag bij verkoop binnen de 10 jaar alsnog worden verrekend.
3. De BTW die is verrekend bij de aankoop hoeft bij de verkoop (binnen 10 jaar) niet te worden terugbetaald.

Vragen over onroerende zaken en BTW

Bij vragen kunt u contact opnemen met onze BTW specialist !