BTW teruggave op kantoor in uw eigen woning

Henk is DGA van een fastfood restaurant. Henk bouwt een woning met een kantoor en gebruikt die ruimte voor zijn onderneming. Een stevig deel van de BTW op de bouwkosten worden teruggevraagd. Het Gerechtshof 's Hertogenbosch is het op 28 oktober 2026 met Henk eens (ECLI:NL:GHSHE:2026:2995). Henk is statutair bestuurder en werknemer van een holding met twee werkmaatschappijen, de aandelen in de holding liggen in handen van een STAK. Henk is ook bestuurder van de STAK. De STAK is opgericht om bij overlijden van Henk de zaakje goed te kunnen regelen (via opvolgend bestuur bepaling). Het Gerechtshof heeft de uitspraak van de rechtbank in de prullenbak gegooid.

Kern van de uitspraak inzake BTW op kantoor aan huis

• Kern van de uitspraak: kantoor, directiekamer en archief in de woning zijn algemene kosten van de fiscale eenheid voor de btw. Een rechtstreeks verband met de verkoop van eten en drinken in de restaurants is niet nodig.
• Geen 'hoe-dan-ook'-toets: de inspecteur stelde dat de man de woning toch wel had gebouwd. Het hof wees dat af, omdat de nieuwbouwwoning één investeringsgoed is.
• Geen eigen ingang of sanitair: dat de ruimtes niet zelfstandig waren, stond aan de btw-aftrek niet in de weg.
• Maar let op: de inspecteur erkende ter zitting dat de bestuurder en zijn holding een fiscale eenheid vormden. Juist die erkenning maakte de weg vrij. Bovendien staat cassatie nog open.
• Ruimtes worden door Henk gebruikt

BTW terugvragen op werkkamer

De fiscale eenheid (en het ondernemerschap) staat vast. De verhuur van de werkkamer thuis vormt hiermee een economische activiteit en de bestuurder is ondernemer (artikel 7 wet OB). Houden de bouw- en inrichtingskosten rechtstreeks verband met de economische activiteit van de fiscale eenheid? Volgens de inspecteur niet en volgens het Gerechthof wel.

Henk is als bestuurder en werknemer verantwoordelijk voor de gehele onderneming (van de fiscale eenheid) en hij verricht vrijwel dagelijks ook werk vanuit deze ruimte. De relatie tussen de kosten en de verkoop van eten en drinken is voor de algemene kosten geen vereiste. Het is voldoende dat de kosten verband houden met de onderneming als geheel. De zoon en dochter gebruiken de ruimte soms ook (beide werken binnen de onderneming).

De inspecteur laat zich nog niet uit het veld slaan en stelt dat de bestuurder deze kosten als particulier hoe dan ook zou hebben gemaakt (zie Hoge Raad d.d. 16 juli 2021 ECLI:NL:HR:2021:1158) . Het hof wijst dit argument af. De nieuwbouw woning is één investeringsgoed zodat geen onderscheid kan worden gemaakt tussen de aanschaf van de woning en die van de werkruimte.

Noot fiscaal jurist inzake BTW en werkkamer

BTW aftrek op een werkruimte in de eigen woning vraag om 3 dingen:

1. Ondernemerschap
2. Belaste prestatie voor de BTW (of fiscale eenheid)
3. Rechtstreeks verband tussen kosten en belaste activiteit

Bij een woning die deels zakelijk en deels prive wordt gebruikt is de BTW alleen aftrekbaar naar verhouding van het zakelijke gebruik. Leg de zakelijke bestemming goed vast en zorg voor een duidelijk overzicht van de kosten en de facturen,. Meldt u tijdig aan voor de BTW en sluit een zakelijke huurovereenkomst met uw BV. Laat de facturen correct opmaken en onderbouw eventueel de verdeelsleutel. Let op dat er een herzieningsperiode kan spelen.