Btw-tarief onderhoudswerkzaamheden aan gemengde panden gewijzigd per 1 juli 2025
De btw-regels voor bepaalde werkzaamheden in gemengde panden zijn gewijzigd. Voor 1 juli 2025 mocht bij meer dan 50% particuliere bewoning voor werkzaamheden aan het hele pand het 9%-tarief worden berekend, maar na 1 juli 2025 geldt het 9%-tarief alleen nog voor werkzaamheden aan het woongedeelte. Verricht u veel onderhoudsdiensten aan woningen en bedrijfspanden? Dan is het raadzaam om goed in beeld te brengen of uw dienst belast is met 9% of 21% btw. Wij hebben e.e.a even voor u praktisch op een rijtje gezet.
Regels tot 1 juli 2025 inzake laag of hoog BTW tarief bij onderhoud
Als het gemengde pand voor meer dan 50% voor particuliere bewoning werd gebruikt, dan mocht het hele pand voor de genoemde werkzaamheden als woning worden aangemerkt. Het tarief van 9% kon dan op de werkzaamheden voor het hele pand worden toegepast. Als het pand voor minder dan 50% werd gebruikt voor particuliere bewoning, dan moest er worden gesplitst. Werkzaamheden aan het gedeelte dat werd gebruikt voor particuliere bewoning waren belast met 9% btw, werkzaamheden aan het overige gedeelte waren belast met 21% btw.
Nieuwe regels vanaf 1 juli 2025 inzake laag of hoog tarief bij onderhoud
- Het 9%-tarief mag alleen nog worden toegepast op het woongedeelte.
- Voor werkzaamheden aan ruimten die een andere (bijvoorbeeld zakelijke) functie hebben geldt het 21%-tarief.
- Gemeenschappelijke ruimten en voorzieningen die gemengd gebruikt worden, dienen voor de toepassing van het btw-tarief verdeeld te worden op basis van het deel van het gebouw dat bestemd is voor particuliere bewoning en het deel van het gebouw dat bestemd is voor andere doeleinden, zoals bedrijfsdoeleinden. Voor deze ruimten en voorzieningen moet er dus een gedeelte 9% btw en een gedeelte 21% btw in rekening gebracht worden.
Voor welke werkzaamheden en voor welke panden gaan de nieuwe BTW regels gelden?
Het gaat om het isoleren, schilderen, stukadoren en behangen van woningen die ouder zijn dan 2 jaar en het schoonmaken in woningen, waarbij de woning niet ouder hoeft te zijn dan 2 jaar.
Isoleren en BTW tarief
De arbeidskosten voor het aanbrengen van het isolatiemateriaal aan vloeren, muren en daken bij woningen ouder dan 2 jaar vallen onder het 9%-tarief. Voorbeelden van isolatiemateriaal zijn o.a. glaswol, steenwol, piepschuim, thermokussens en kleikorrels. Deuren, kozijnen en riet zijn voorbeelden van zaken die niet gelden als isolatiemateriaal.
De (isolatie)materialen vallen onder het 21%-tarief, ook als u die materialen in uw eigen bedrijf maakt. Andere werkzaamheden zoals sloopwerk voorafgaand aan het isoleren, het installeren van zonwering of het bouwen van een dakkapel vallen onder het 21%-tarief.
Schilderen en BTW tarief
Het schilderen van woningen ouder dan 2 jaar valt onder het 9%-tarief. Het gaat ook om:
- De gebruikte materialen
- Het voorbereiden van het schilderwerk
- Voorbehandelingen
- Het lakverven, vernissen en beitsen
- Het aanbrengen van een giet- of coatingvloer, alleen als er sprake is van het aanbrengen van een verfproduct
- Het binnen een verfsysteem aanbrengen van flakes op trappen en vloeren
Het schuren en lakken van parketvloeren of andere houten vloeren valt alleen onder het 9%-tarief als die vloer in bouwkundig opzicht onderdeel uitmaakt van de woning.
Onder het 21%-tarief vallen werkzaamheden die te ver afstaan van het schilderwerk. Bijvoorbeeld:
- Herstellen van de ondergrond met nieuwe vervangende delen van hetzelfde materiaal, zoals het aanbrengen van houten inzetstukken in kozijnen en het vervangen van houten onderdorpels
- Vervangen van ramen, deuren en kozijnen
- Kitwerk aan de constructie, zoals het afkitten van bouwelementen aan gevels
- Grootschalige betonreparatie
- Stralen, impregneren en injecteren van stenen, metalen en betonnen ondergronden
- Het enkel herstellen van voegen in metselwerk
- Aanbrengen van glas en de bijhorende werkzaamheden
- Vochtvrij maken van kelders
- Het aanbrengen van wrapfolie op objecten, bijvoorbeeld op keukendeuren
Behangen en BTW tarief
Het behangen van woningen ouder dan 2 jaar valt onder het 9%-tarief. Dit tarief geldt voor behangen, noodzakelijke voorbereidingswerkzaamheden voor het behangen en gebruikte materialen zoals lijm. Leveren van behang valt onder het 21%-tarief.
Stukadoren en BTW tarief
Het stukadoren van woningen ouder dan 2 jaar valt onder het 9%-tarief. Het gaat ook om het voorbereiden van het stukadoorwerk, voorbehandelingen en de gebruikte materialen. Werkzaamheden die te ver afstaan van het stukadoorswerk vallen onder het 21%-tarief. Bijvoorbeeld het plaatsen van gipswanden, aanbrengen van tegels op wanden en het leggen van vloeren
Schoonmaken en BTW tarief
Het schoonmaken in woningen. Hierbij hoeft de woning niet ouder dan 2 jaar te zijn.
Schoonmaakwerk in de woning valt onder het 9%-tarief. Onder het 21%-tarief vallen:
- Schoonmaakwerkzaamheden aan de buitenkant van de woning
- Specifieke schoonmaakdiensten, zoals schoorsteenvegen en CV-reiniging
- Schoonmaakwerkzaamheden die meestal worden uitgevoerd door een gespecialiseerd
bedrijf met speciale apparatuur
Voorbeelden zijn het in de was zetten van parketvloeren, het reinigen van portieken met hogedrukreinigers, brand- en roetreiniging, schoonmaak bij zware vervuiling, reiniging waterschade, ontruimen en reiniging na overlijden van de bewoner.
Woning en gemengde panden, hoe zit het met BTW tarief bij onderhoud
De regels gelden voor woningen die ouder zijn dan 2 jaar. De termijn van 2 jaar gaat in vanaf de datum waarop een pand voor het eerst als woning wordt gebruikt. Is een woning gebouwd in verschillende stadia? Dan moet de woning voor minimaal 50% bestaan uit delen die ouder zijn dan 2 jaar.
Gemengd gebruikte panden en BTW bij onderhoud
Gemengde panden zijn gebouwen die zowel een woonfunctie als een andere (bijvoorbeeld zakelijke) functie hebben. Er zijn verschillende typen gemengde panden.:
-
Woon-werkpanden
Voorbeelden zijn woon-winkelpanden of panden met een kantoor aan huis. -
Woonpanden met gemeenschappelijke ruimten en voorzieningen
Denk aan appartementencomplexen met een hal, trappenhuis of lift. Deze gemeenschappelijke ruimten en voorzieningen worden geacht tot het woongedeelte te behoren en vallen onder het 9%-tarief, tenzij deze ruimten en voorzieningen gemengd worden gebruikt. -
Panden met gemengd gebruik
Een voorbeeld van panden met gemengd gebruikt zijn bejaarden-, verzorgings- en verpleeginstellingen. Deze panden hebben vaak: - Bewonerskamers (woonfunctie)
- Gemeenschappelijke ruimten zoals eetzalen, recreatieruimten, trappen en liften
- Zakelijk ruimten zoals behandelkamers
Heeft u vragen over uw eigen situatie of twijfelt u ergens over? Neem dan gerust eens contact op met een van onze fiscaal juristen.
Bron: Besluit omzetbelasting toelichting tabel I, actualisering van het besluit van 31 maart 2022, nr 2022-6334.
