Voorziening onderhoud fiscaal voordelig

Het doel van een voorziening voor onderhoud is het periodieke onderhoud gelijkmatig toe te rekenen aan de jaren van de economische veroorzaking van deze kosten. Het is verstandig om hiervoor een begroting (met onderliggende offertes) op te stellen en deze jaarlijkse met inflatie of kostenstijgingen aan te passen. De stijging kan over de toekomstige jaren worden verdeeld. Mede door de beperking van de afschrijving op bedrijfspanden is het verstandig een onderhoudsvoorziening te overwegen.

Voorbeeld vorming onderhoudsvoorziening

Voorbeeld: er is over 10 jaar onderhoud nodig aan het dak, de buitenkant, het schilderwerk, de bestrating en de installatie van een bedrijfsgebouw. De kosten worden geschat op € 50.000. De jaarlijkse toevoeging is € 5.000. Op basis van het prijspeil per 1 januari 2026 zijn de kosten € 56.000. De voorziening is dan in 2026 2/10 x 56.000 = € 11.200, de toevoeging in 2026 bedraagt € 6.200

Procedure inzake onderhoudsvoorziening

In een procedure bij de Rechtbank Zeeland West Brabant d.d. 9 maart 2023 (ECLI:NL:RBZWB:2023:1479) stond de vorming van een onderhoudsvoorziening ter discussie. Bij het vormen van een dergelijke voorziening speelt het zogenaamde piekvereiste geen rol.

Praktische en fiscale kant van een onderhoudsvoorziening

Het onderhouden van een bedrijfspand is een onvermijdelijke kostenpost. Van schilderwerk tot dakrenovaties en installaties die vervangen moeten worden – het komt altijd op een moment dat u het niet uitkomt. Gelukkig biedt de fiscale wetgeving mogelijkheden om deze toekomstige kosten beter te spreiden en zelfs fiscaal te optimaliseren: de onderhoudsvoorziening.

Onderhoudskosten en de fiscale winst

Onderhoudskosten zijn in principe direct aftrekbaar in het jaar dat u ze maakt. Maar wat als u weet dat er over een paar jaar een grote uitgave aankomt, zoals het vervangen van een dak of een gevelrenovatie? U kunt hiervoor een onderhoudsvoorziening vormen, mits u aannemelijk kunt maken dat deze kosten in de toekomst daadwerkelijk gaan plaatsvinden en voortvloeien uit het normale onderhoud van het pand.

Wanneer mag u een onderhoudsvoorziening vormen?

De Belastingdienst staat een onderhoudsvoorziening toe als:

1. Het gaat om voorzienbaar onderhoud: het moet duidelijk zijn dat de kosten zich in de nabije toekomst voordoen.
2. Het onderhoud betrekking heeft op een reeds bestaand mankement of voorzienbare slijtage.
3. De voorziening niet groter is dan redelijkerwijs nodig is op basis van een onderhoudsplan of historische kosten.
4. De omvang van de voorziening aannemelijk wordt gemaakt met schriftelijke stukken. Het moet hierbij gaan om onderhoud en niet om verbetering.

Praktische fiscale tips bij vormen onderhoudsvoorziening

1. Maak een meerjarenonderhoudsplan: Een gedetailleerd plan helpt om uw voorziening te onderbouwen bij de Belastingdienst.
2. Gebruik realistische schattingen: Overdrijven kan leiden tot correcties bij een belastingcontrole.
3. Houd rekening met de boekwaarde: Als uw pand op termijn wordt verkocht, kan een grote voorziening leiden tot een fiscale vrijval en extra winst.
4. Overleg met uw fiscalist: De regels rondom voorzieningen kunnen strikter worden geïnterpreteerd dan verwacht.

Noot fiscaal jurist

Door slim gebruik te maken van een onderhoudsvoorziening kunt u niet alleen financiële verrassingen vermijden, maar ook fiscaal voordeel behalen. Het is een nuttig instrument om uw bedrijfspand in goede conditie te houden zonder uw belastingdruk onnodig te verhogen. Heeft u vragen over de mogelijkheden voor uw onderneming? Wij adviseren u graag!