Fiscaal slimme lening aan sportvereniging

Ik leen geld aan mijn lokale (sport) vereniging. De vereniging voldoet een zakelijke rente en aflossing aan mij en vervolgens schenk ik via een periodieke gift geld aan de vereniging. De gift wordt in mindering gebracht op mijn inkomen in box 1. De vereniging heeft hiermee geld voor investeringen en ik heb een aftrekbare gift. Werkt dit ? Mits juist opgezet en onder zakelijke voorwaarden werkt deze route, dit wordt ook bevestigd door de belastingdienst in haar kennisgroep standpunt (KG:202:2026:10). Waar draait het om?

• Lid leent geld aan een vereniging
• Lening wordt in aantal jaren afgelost
• Er wordt een zakelijke rente betaald
• Lid schenkt jaarlijks (gedurende 5 jaar) vast bedrag aan vereniging
• Schenking en rente/aflossing worden met elkaar verrekend
• Schenking wordt door lid afgetrokken als gift in zijn aangifte inkomstenbelasting

Kern van de voordelige obligatielening een sport vereniging

Uit onderstaande voorbeeld volgt dat de vereniging € 390 ontvangt en dit het lid maar € 190 kost (dit bij obligatie van € 500).

Fiscaal vriendelijke lening aan sportvereniging of buurthuis

Een sportvereniging wil investeren in een nieuwe grasmat, ledverlichting, padelbaan of accomodatie. Banken financieren dit lastig en subsidies zijn schaars. De vereniging stelt een obligatieplan op, hierbij wordt een lening aan de leden gecombineerd met een (aftrekbare) periodieke gift of schenking. Leden lenen hierbij geld aan de vereniging (via een renderende obligatie) en verbinden zich daarnaast tot een jaarlijkse schenking. De zakelijke rente en aflossing worden verrekend met de schenking / gift. De belastingdienst gaat hiermee akkoord maar heeft wel een aantal voorwaarden opgesteld:

• Een lid verstrekt de lening tegen een zakelijke rente
• Aflossing in 5 jaar
• Er wordt een schenkingsakte opgesteld met een vaste schenking gedurende tenminste 5 jaar
• De schenking wordt verrekend met de jaarlijkse aflossing en rente
• Deelname aan het obligatieplan is onlosmakelijk met elkaar verbonden
• De vereniging moet ook zonder de gift aan haar betalingsverplichting kunnen voldoen

De basis voor bovenstaande is terug te lezen in een oude uitspraak van het Gerechtshof Amsterdam d.d. 11 november 2003 (ECLI:NL:GHAMS:2003:AO2323).

Aandachtspunt inzake obligatie lening aan vereniging

1. Onderbouw voldoende dat de vereniging ook zonder de gift de lening kan terugbetalen (via liquiditeitsbegroting)
2. De lening moet in box 3 van het lid worden opgenomen (overige bezitting)
3. De periodieke gift goed vastleggen (zie voorbeeld hierboven), deze moet eindigen bij overlijden van het lid
4. Bij te hoge rente kan de constructie als fraus legis worden aangemerkt
5. Als de vereniging niet helemaal voldoet, koppel dan de lening en gift los van elkaar ! Hierdoor geen of minder snel een zakelijkheidsdiscussie over rentepercentage of voldoende liquiditeit bij de vereniging.
6. Bij een culturele ANBI (museum, theater, etc.) mag rekening worden gehouden met 25% verhoging van de gift

Checklist inzake obligatieplan voor een stichting of vereniging

1. Stel een leningsovereenkomst op met een zakelijke rente en aflossing (terugbetalingsverplichting)
2. Stel - via de notaris - een schenkingsakte op, dit is niet verplicht en kan ook via dit voorbeeld
3. Maak geld over naar uw vereniging
4. Doe een jaarlijkse gift aan de vereniging
5. De vereniging mag de rente / aflossing /gift verreken

Voorbeeld obligatie lening aan vereniging

De voetbalvereniging Rood Zwart uit Delden schrijft een obligatie van € 500 uit aan haar leden. Piet doet mee met deze lening, terugbetaling zal plaatsvinden via een jaarlijkse annuïteit. Daarnaast schenkt Piet € 90 per jaar aan Rood Zwart. De zakelijke rente wordt vastgesteld op 4%. De vereniging heeft voldoende geld om de lening en rente terug te betalen. Hoe werkt dit ?

• De vereniging ontvangt netto € 450,00 -/- € 61,57 rente = (afgerond) € 390.
• Dit kost Piet netto € 190,00 (schenking -/- belastingvoordeel + rente ), los van beetje rente verlies.

Noot fiscaal jurist inzake gift aan vereniging in combinatie met lening

Overweegt u met uw vereniging een soortgelijk fiscaal aantrekkelijk obligatieplan? Neem contact op met onze fiscaal juristen voor een degelijke opbouw, vastlegging en eventueel vooroverleg met de belastingdienst. Dit voorkomt discussie achteraf!