Beleggen in de BV en DGA salaris

Box 3 beleggen of in de BV

Steeds vaker wordt er belegd in de BV, dit vanwege stijgende box 3 heffing en discussie over vermogensaanwas belasting. In de meest recente belastingplannen staat dat er alleen vermogenswinstbelasting wordt geintroduceerd, dus dat valt mee.

DGA salaris en beleggen in de BV

Er zijn op dit moment geen echt duidelijke uitspraken van rechters over de situatie dat een DGA beleggingen (bijvoorbeeld bij een bank of private equity partij) heeft ondergebracht in een BV. Dit zal de komende jaren toenemen omdat beleggers box 3 te duur vinden. De vraag is of een DGA met beleggingen in zijn BV ook rekening moet houden met een DGA salaris. Dat de DGA voor zijn BV (beperkt) werkt staat vaak wel vast. De echte vraag is dan de hoogte van het loon, en dan vooral of je onder de € 5.000 drempel blijft. Dit lijkt verdedigbaar, tenzij de DGA erg actief gaat andelen en hier veel tijd in steekt. De bewijslast omtrent de uren en werkzaamheden berust bij de DGA, dus bijhouden van uren en werkzaamheden is verstandig.

De € 5.000 drempel is in 2009 voorgesteld. De beleggings BV is toen uitdrukkelijk als voorbeeld genoemd. In de notitie fiscale positie directeur aandeelhouder(ministerie van financien 2009, bij het fiscale pakket 2010) zegt daarover het volgende:

• "Een voorbeeld hiervan is de situatie van een beleggings-bv, waarbij de dga nauwelijks werkzaamheden verricht. (…) Daarom stel ik voor dat de gebruikelijkloonregeling niet van toepassing is als het gebruikelijke loon niet hoger is dan € 5000 per jaar."

Dat werkt twee kanten op:

• Voor de DGA. De wetgever zag de passieve beleggings-BV zelf als het typische geval voor een nihil-loon. Dat is een sterk interpretatieargument richting de inspecteur en de rechter.
  
• Tegen de DGA. De wetgever gaat er kennelijk van uit dat ook in een beleggings-BV "nauwelijks werkzaamheden" worden verricht. Art. 12a is dus in beginsel van toepassing en de BV ontsnapt pas via de drempel. De stelling "passief beleggen is geen arbeid, dus art. 12a speelt niet" heeft zo een zwakkere basis dan sommige praktijkartikelen suggereren.

Vooroverleg belastingdienst over gebruikelijk loon bij beleggings BV

Het is zeker te overwegen om met de belastingdienst in overleg te gaan over het gebruikelijke loon bij een beleggings BV. Dit kan via dit formulier. Verwijs naar bovenstaande notitie van de eerste kamer en maak duidelijk dat de werkzaamheden beperkt zijn (max 30 uur per jaar, immers 30 x € 100 per uur = € 3.000 en dus beneden de drempel van € 5.000). Bekijk ook wat een vermogensbeheerder zou vragen voor een vergelijkbare portefeuille.

Handreiking of memo gebruikelijk loon DGA

De gebruikelijkloonregeling geldt voor een persoon die werkt voor een BV (vennootschap) of een coöperatie waarin hij of zijn fiscale partner een aanmerkelijk belang heeft. Omdat het al snel voordelig is om dividend uit te keren dan salaris wordt er door vele DGA's gezocht naar een optimaal salaris.

Handhaving belastingdienst hoger gebruikelijk loon DGA

Er zijn over onderzoeksrapport inzake het gebruikelijk loon van de DGA kamervragen gesteld. Ruim 40% van de DGA's in Nederland zouden een te laag salaris aangegeven. Dit betreffen met name startende DGA's (ondernemers) en DGA's die in deeltijd werken, soms mag dan worden gerekend met een lager DGA loon (afspraken hierover maken met de Belastingdienst is wenselijk). Het totale DGA salaris op dit moment bedraagt 21 miljard en had 26 miljard moeten zijn, aldus het rapport. Dat 100% naleving niet realistisch is staat vast maar dat er nadere controle en toetsing nodig is ook. Er wordt voorgesteld om meer en vaker te gaan handhaven, dit zal in 2025 en 2026 ook gaan plaatsvinden.

Ondernemers geven massaal te laag DGA loon op aan Belastingdienst

Directeuren groot aandeelhouders geven vaak een loon onder de wettelijke drempel van € 56.000 op. De controle hierop is thans beperkt en zal de komende jaren toenemen. Onderzoek in opdracht van het Ministerie van Financiën heeft dit inzichtelijk gemaakt. De Belastingdienst mist hierdoor ongeveer 20% van de verwachte loonsom. Het rapport is op 15 mei 2025 bekend gemaakt. De evaluatie van het DGA loon is uitgevoerd door SEO. Ruim 50% van de DGA's geeft een salaris op van rond de ondergrens voor het gebruikelijke loon ad € 56.000. Van de circa 330.000 DGA's in Nederland gaf in 2023 zelfs 40% een lager loon op, meestal zonder vooroverleg met de Belastingdienst. De reden hiervoor - die geen hout snijden - is dat de DGA in deeltijd werkt of net met zijn BV is begonnen. Voor sommige start ups gold een soepel regeling in het verleden, nu niet meer. Ook voor verliessituaties kan het DGA loon niet altijd lager worden vastgesteld. Controle door de belastingdienst op het DGA loon is lastig en arbeidsintensief, aldus het rapport. Door een lager DGA loon neemt de winst toe, dus de belastingdienst krijgt "rechtsom" nog wel een deel aan belastingen binnen. De komende jaren zal de controle op het DGA loon vast toenemen. Over dit onderwerp stond ook een artikel in het financieel dagblad (abonnement)

Gebruikelijk loon € 5.000 of lager

Krijgt een DGA geen loon voor zijn werkzaamheden en is een loon dat gebruikelijk is voor zijn werkzaamheden niet hoger dan € 5.000? Dan hoeft u hierover geen loonheffingen in te houden. De grens van € 5.000 toetst u niet per bv, maar geldt voor alle werkzaamheden van de ab-houder. Een urenregistratie is verstandig!

Afspraken over een gebruikelijk loon

Binnenkort wordt door de Belastingdienst een memo gebruikelijk loon DGA openbaar gemaakt (brief staatssecretaris).  Wilt u zekerheid over de hoogte van het gebruikelijk loon? Deze informatie is nodig om in vooroverleg met de belastingdienst te kunnen treden:

• Een gedetailleerde omschrijving van de aard en omvang van de concrete werkzaamheden die de (partner van de) aanmerkelijkbelanghouder verricht
• Vermeld ook voor welke vennootschap of coöperatie de werkzaamheden verricht worden en in welk jaar.
• Lonen van werknemers met een meest vergelijkbare dienst betrekking waarbij een aanmerkelijk belang géén rol moeten volledig worden opgenomen, bij voorkeur met verwijzingen.
• Geef ook een onderbouwing waarom dit volgens u de meest vergelijkbare dienstbetrekking is. Onder meer de volgende aspecten spelen hierbij een rol: aard van de werkzaamheden, branche, omvang bedrijf, complexiteit, eindbeslissings bevoegdheid, arbeidsduur, werkervaring. Ook is van belang of er sprake is van een leidinggevende functie of niet.
• Het hoogste loon van de werknemer in dienst van de vennootschap waarvoor het gebruikelijk loon wordt gevraagd moet worden opgenomen, of als er gelieerde BV's zijn deze salarissen.
• Argumenten waarom u verder denkt dat het gebruikelijk loon lager zou moeten zijn  

Met deze informatie kan een vooroverleg met de belastingdienst worden opgestart, wij kunnen dit voor u verzorgen. Stuur hiertoe gerust een e-mail aan info@jongbloed.tv