DGA advies inzake verlaging box 2 tarief vanaf 2027

Box 2-tarief tijdelijk naar 29,2%: moet u als dga nu dividend uitkeren?

Wat de kabinetsplannen voor 2027–2030 voor u als directeur-grootaandeelhouder betekenen, met rekenvoorbeelden en een tarievenoverzicht. Simpelweg wordt het tarief iets lager maar als u in de BV gaat beleggen kunt u met € 1.000.000 beleggen en als dit naar priv e wordt uitgekeerd kunt u met ruim € 700.000 beleggen. Wat is voordeliger? Ons antwoord "tja lastig, hangt van vele omstandigheden af"

Ons DGA advies in het kort

1. Keer niet automatisch uit omdat het tarief daalt. Het voordeel is 1,8 procentpunt, alleen over het deel van uw box 2-inkomen boven € 69.607 per persoon. Bij € 100.000 dividend levert dat ongeveer € 547 op.
2. Keert u uit en stort u het geld weer terug in de bv, dan verliest u bij een normaal rendement al na ongeveer drie jaar. De belasting die u nu betaalt, kan in de bv geen rendement meer maken. Bij 4% netto rendement in de bv is het omslagpunt ruim twee jaar, bij 1% bijna negen jaar.
3. Kijkt u naar de periode 2027–2030 als u in die jaren toch al geld uit de bv wilt halen. Bijvoorbeeld bij verkoop of liquidatie van de bv, voor privé-uitgaven, of om een rekening-courantschuld af te lossen die onder de nieuwe grens voor excessief lenen valt.
4. Wacht met dividend dat u nog in 2026 wilde uitkeren, als dat kan. In 2026 geldt over het meerdere nog 31%.
5. Reken de gevolgen voor uw heffingskortingen door. Box 2-inkomen telt mee in uw verzamelinkomen. Daardoor kan de werkelijke belastingdruk flink hoger uitvallen dan het tarief zelf.
6. Het is nog geen wet. Neem geen onomkeerbare stappen voordat de maatregel door beide Kamers is aangenomen en in het Staatsblad staat.

Wat het kabinet heeft aangekondigd voor de DGA

Op 29 september 2026 hebben de minister-president, de minister van Financiën en de staatssecretaris van Financiën de Tweede Kamer een brief gestuurd met aanvullende voorstellen over box 3, koopkracht en sociale zekerheid. Een afschrift ging op 30 september naar de Eerste Kamer. Daarin staat dat het kabinet het tweede box 2-tarief tijdelijk verlaagt: "Ten behoeve van de dekking wordt binnen box 2 voor de duur van 4 jaar het tarief van de tweede schijf in box 2 met 1,8%-punt verlaagd naar 29,2% per 2027." [[OFFPUB:kst-1271372 | "Dit stimuleert ondernemers om tegen een lager tarief vastzittend vermogen uit hun onderneming te halen en heeft een positief effect op het EMU-saldo."]]

Dit staat er wel en niet in:

• Looptijd: vier jaar vanaf 2027, dus naar verwachting 2027 tot en met 2030.
• Alleen de tweede schijf: het tarief van 24,5% in de eerste schijf blijft gelijk. Volgens de fiscale sleuteltabel 2027 ligt de schijfgrens in 2027 op € 69.607.
• Geen maximumbedrag genoemd: anders dan in 2007 en 2014 staat er in de brief geen maximumbedrag waarover het lage tarief geldt. Of dat zo blijft, hangt af van de wettekst.
• Ook verkoop en liquidatie? De brief maakt geen onderscheid tussen dividend en vervreemdingsvoordelen. Omdat het tarief in de wet geldt voor het hele belastbare inkomen uit aanmerkelijk belang (art. 2.12 Wet IB 2001), ligt het voor de hand dat ook een verkoopwinst en een liquidatie-uitkering onder het lagere tarief vallen. De wettekst moet dat nog bevestigen.
• Status: dit is een kabinetsvoornemen. Het moet nog via een wetsvoorstel of wijziging door Tweede en Eerste Kamer. Het kabinet wil de box 3-novelle samen met het Belastingplan behandelen en die moet vóór 31 december in de Eerste Kamer zijn aangenomen.

Tarieven in één overzicht

Belangrijkste verschil met 2007 en 2014. Toen ging het om 22% nu tegenover 25% later, een verschil van 3 procentpunt. Nu gaat het meestal om 29,2% nu tegenover 31% later, en dus maar om 1,8 procentpunt. U profiteert pas vanaf € 69.607 box 2-inkomen per persoon.

Wat levert de verlaging van het Box 2 tarief vanaf 2027 op?

Valkuil 1 bij dividend uitkering DGA : de heffingskortingen

Bpx 2 inkomen telt mee in uw verzamelinkomen (sinds 2025). De algemene heffingskorting hangt af van uw verzamelinkomen. Ligt uw verzamelinkomen tussen de € 30.910 - € 80.578 dan kost elke euro dividend in de eerste schijf u niet 24,5% maar ongeveer 31%. Dit is vrijwel evenveel als de 31% die u zou betalen als u de winst zou opsparen.

Bent u AOW gerechtigd? Dan komt daar de ouderenkorting nog bij. Het tarief kan dan zelfs oplopen van 24,5% tot ongeveer 40%.

Bij een bescheiden inkomen is het fiscaal vaak gunstiger om af en toe (eens per 3-5 jaar) een groot bedrag uit te keren dan elk jaar een klein bedrag. Het grootste deel valt dan boven de afbouwtrajecten en in de 2e schijf (lager tarief).

Valkuil 2 uitkeren en terugstorten als agio kost rendement

Heeft u het geld niet privé nodig, dan kunt u overwegen om dividend uit te keren tegen 29,2% en het nettobedrag direct als agio terug te storten in de bv. Daarmee stijgt de verkrijgingsprijs van uw aandelen en betaalt u daar later geen box 2-heffing meer over. U ruilt dan 31% later in voor 29,2% nu. Uit rekenvoorbeelden blijkt dat bij een normaal rendement (zeg 6%) het meestal voordeliger is om geen dividend uit te keren.

• Het nadeel: de belasting die u nu betaalt, kan niet meer renderen.

Voorbeeld berekening inzake rendement bij beleggen in de BV of in privé

Een voorbeeld met € 200.000 beleggen in de BV of in privé

Beleggen in de BV en na 10 jaar dividend uitkeren

Dividend uitkeren en beleggen in prive

• Forfait 6% (op 1 januari)
• Belastingdruk box 3 36%
• Effectieve belastingdruk 2,16% per jaar

Eindvergelijking na 10 jaar beleggen in prive of in de BV

Conclusie beleggen in de BV of in privé

In alle 3 de opties is beleggen in de BV voordeliger dan dividend uitkeren en beleggen in privé. Na introductie van het nieuwe box 3 stelsel in 2028 wordt dit verschil alleen maar groter. Kanttekeningen zijn

• De tegenbewijsregeling in box 3
• De introductie van nieuw box 3 stelsel in 2028
• Bij hogere winsten in de BV (hoger dan € 200.000) wordt tarief 25,8%
• Het blijft altijd maatwerk