DGA salaris bij ziekte

Dagelijks hebben wij gesprekken met de DGA en de Belastingdienst over het DGA salaris. Er ontstaat regelmatig discussie over het DGA salaris bij vergelijkbare functies, DGA salaris bij part time werken of het DGA salaris bij ziekte. Bij dit onderdeel spelen een aantal zaken:

• Kan de DGA nog werken?
• Is de DGA volledig arbeidsongeschikt of deels?
• Is sprake van structurele verdiencapaciteit qua arbeid
• Heeft de DGA echt gewerkt of op therapeutische basis?

Gebruikelijk loon DGA en ziekte 

In een uitspraak van het Gerechtshof Arnhem Leeuwarden d.d. 23 juni 2026 (ECLI:NL:GHARL:2026:4305) ging het over een DGA die door hartklachten en een longontsteking tijdelijk niet heeft kunnen werken. De administratieve handelen zijn echter wel door de DGA verricht. De inspecteur stelt het DGA salaris (gebruikelijk loon) vast op € 26.000. De huisarts heeft nog wel een verklaring afgegeven over de beperkte belastbaarheid van de DGA maar dit was niet voldoende. Ook het subsidiare standpunt (lager gebruikelijk salaris) trof geen doel, dit wordt namelijk onvoldoende onderbouwd. Het salaris wordt vastgesteld op het salaris van de meestverdienende werknemers (zijn echtgenote). Als de DGA aannemelijk had kunnen maken dat hij enkel op arbeidstherapeutische basis werkzaamheden kon verrichten had wellicht een lager salaris gehanteerd kunnen worden.

In een andere uitspraak van het Gerechtshof Amsterdam (ECLI:NL:GHAMS:2011:BV0064) was de uitspraak redelijk hiermee in lijn. De DGA had de ziekte van Crohn en was gedeeltelijk arbeidsongeschikt, het salaris wordt vastgesteld op € 20.000.

In een andere uitspraak van het Gerechtshof Den Haag d.d. 1 mei 2024 (ECLI:NL:GHDHA:2024:715) wordt duidelijk dat de DGA zelf moet aantonen dat hij niet heeft gewerkt.

Informatie belastingdienst inzake ziekte DGA en gebruikelijk loon

Uit documenten van de belastingdienst over ziekte van de DGA komt het volgende naar voren:

• Bij het werken in deeltijd als gevolg van arbeidsongeschiktheid ligt de situatie niet anders. Ook in dat geval zal het lagere loon aannemelijk moeten worden gemaakt. Hierbij is het feit dat een WAO-uitkering wordt genoten, niet van invloed bij het vaststellen van een gebruikelijk loon.
• En het leven met bijvoorbeeld een dwarslaesie, heeft niet automatisch het gevolg dat geen kwalitatieve arbeid kan worden verricht. De arbeid van een zieke werknemer die bij re-integratie voor een beperkte tijd met behoud van een ziekte-uitkering kan worden verricht zonder ter zake drukkende loonkosten heeft “loonwaarde”. Voor het verrichten van deze werkzaamheden zal in normale zakelijke verhoudingen door de werkgever een met de loonwaarde overeenkomend loon worden betaald.
• Voor iemand die in toenemende mate oogklachten had, te beginnen in augustus 2010 tot volledige arbeidsongeschiktheid in januari 2012, vond de rechtbank aannemelijk dat hij in 2011 ongeveer 20 uur per week werkzaamheden had verricht. Daarbij woog de rechtbank mee dat hij enerzijds werkzaamheden is gaan verrichten die van wat eenvoudiger aard waren, terwijl de AB-werknemer anderzijds bevoegd bleef bestuurshandelingen te verrichten.
• Detentie leidt niet vanzelfsprekend tot een tijdsevenredige vermindering van het gebruikelijk loon.

Noot fiscaal jurist inzake gebruikelijk loon DGA en ziekte

Ziekte is vaak geen aanleiding om het gebruikelijk loon van de DGA naar beneden bij te stellen. De rechter wijst daarbij op de verplichting om bij ziekte het loon gewoon door te betalen. Vaak wordt er door de DGA wel enige (administratieve) arbeid verricht en blijft de beloning redelijk op het gelijke niveau. Met doktersverklaringen en een uitgebreid dossier kan dit wellicht anders liggen. Zie hiertoe ook de uitspraak van de Rechtbank Gelderland op 5 juli 2021 (ECLI:NL:RBGEL2021:3431), Bij arbeidsongeschiktheid gedurende een langere periode is het verstandig in vooroverleg met de belastingdienst te treden. Heeft u hierbij hulp nodig? Laat het ons weten via onderstaand formulier.