print sitemap zoeken disclaimer contact

DGA

DGA-salaris of dividend

Per 2023 komt de doelmatigheidsmarge (75%) te vervallen. Hierdoor zal het gebruikelijk loon van veel directeuren-groot aandeelhouder met ingang van 2023 hoger moeten worden vastgesteld. In 2024 zal het box 2 tarief worden aangepast. In dit artikel laten wij zien wanneer u het beste salaris en/of dividend kunt uitbetalen.

Box 2 tarief vanaf 2024

Vanaf 2024 komen er 2 tarieven voor de box 2 heffing. Het tarief voor box 2 gaat omhoog van 26,9% tot 31%. Over een dividend uitkering tot € 67.000 gaat het tarief omlaag, namelijk naar 24%. Voor de DGA is het dan nog voordeliger om te kiezen voor een dividend uitkering.

Een hoger loon is belast in box 1 en voor dividenden geldt het gecombineerde tarief voor de Vennootschapsbelasting (15% tot € 395.000, vanaf 2023 19% tot € 200.000) en box 2. Let er ook op dat vanaf 2023 de maximale rekening courant schuld nog € 700.000 mag bedragen (wetsvoorstel excessief lenen DGA). Wilt u een berekening ontvangen van een optimaal salaris of een fiscale scan van uw prive en/of BV situatie? Stuur ons dan gerust een e-mail voor een vrijblijvende offerte.

Berekening gecombineerde tarief VPB/ IB in 2022 - 2024

  2022  2022  2023  2023   2024 2024  2024   2024  
VPB Tarief (a)  15%  25,8%  19%  25,8%  19%  25,8%  19%  25,8%  
Tarief Box 2 (b)  26,9%  26,9%  26,9%  26,9%  24,5%  24,5%  31%  31%  
                   

Box 2 Heffing effectief (c) (100-vpb) x box 2

 22,87%  19,96%  21,79%  19,96%  19,85%  18,18%  25,11%  23%  
Totale heffing (a+c)  37,87%  45,76%  40,79%  45,76%  38,85%  43,98%  44,11%  48,8%  

Op dividend is geen premie Zvw verschuldigd (5,45%). Box 2 inkomen heeft in 2022 nog geen invloed op de algemene heffingskorting, dit zal in 2025 veranderen. Vanaf ongeveer € 65.000 gaat het marginale IB tarief (met Zvw) 55% bedragen. In veel gevallen is het dan voordelger om dividend te genieten.

Dividend DGA gunstiger dan salaris

Een directeur moet zich een bepaald salaris (gebruikelijk loon) uitkeren. Stel, u geniet een salaris van € 80.000 en uw B.V. maakt nog een winst van € 80.000. Wanneer u behoefte heeft aan aanvullend inkomen, dan is het aantrekkelijker om dit als dividend uit te keren in plaats van als salaris. In vrijwel alle gevallen is dividend veel voordeliger dan salaris. Het DGA salaris voor 2022 is vastgesteld op € 48.000.

Het maximale tarief bij dividend bedraagt 38%. Het maximale tarief (DGA niet verzekerd) voor de inkomstenbelasting (en premie Zvw) bedraagt 55,5%. Vanaf een inkomen van € 25.000 is dividend feitelijk al voordeliger dan salaris, vanaf 2024 wordt het nog voordeliger door het tariefsopstapje. Hierbij is rekening gehouden met:

  • Salaris is aftrekbaar van de winst;
  • Geen heffingskortingen bij dividenduitkering;
  • Bij lager salaris een hogere AB-claim in de toekomst.

Toelichting

  • De top van het salaris van de DGA wordt soms belast tegen 52% (belastbaar inkomen hoger dan € 68.500, cijfers 2020).
  • Stel, de heer X overweegt om € 20.000 extra salaris uit te keren. Dit is voor de B.V. aftrekbaar (en dus niet belast met vennootschapsbelasting) en in privé belast tegen 52%. Daarnaast is over salaris ook premie Zvw verschuldigd.
  • De heer X ontvangt bij een bruto salaris van € 20.000 ongeveer € 10.000 netto. Kiest de heer X voor een dividenduitkering van € 20.000, dan blijft er netto € 12.000 over.

Voorbeeld berekening

Stel dat u € 50.000 kunt uitkeren als salaris of als dividend, wat is dan voordeliger?

     Salaris    Dividend 
         
Uitkering   

 € 50.000

 

 € 50.000

Vennootschapsbelasting 16%   

€ 0

 

  € 8.000 

Inkomstenbelasting box 1/ Zvw   

 € 27.000

 

€ 0 

Inkomstenbelasting box 2 26,25%       

€  11.025

         
Netto ontvangst    

€ 23.000 

  

€ 30.975 

         

Conclusie

Het tarief (inkomstenbelasting en premies Zvw) over een salaris is maximaal 55% en over een dividenduitkering per saldo ruim 38%. Bij hogere salarissen en een belastbaar inkomen van meer dan € 25.000 is een dividenduitkering vaak voordeliger dan een salarisverhoging. Aantekening hierbij is wel dat dit maatwerk is, immers een salarisverhoging kan ook een hogere pensioenlast opleveren, dit kan voordelig zijn. En er moet natuurlijk altijd voldaan worden aan het gebruikelijk loon.

Fiscale aandachtspunten en mogelijkheden

Eventueel kunt u de dividenduitkering combineren met een eigen bijdrage voor de auto van de zaak en / of de dividenduitkering gebruiken om uw rekening-courantschuld (indien aanwezig) af te lossen. Tenslotte is het van belang dat er soms een verhouding moet zijn (afroommethode / gebruikelijk loon) tussen uw salaris en de omzet / management fee in uw B.V. Laat u hierover goed adviseren. Vragen? Bel of mail gerust.

Berekening ontvangen inzake salaris of dividend?

Vul uw naam en contactgegevens in en wij nemen contact met u op.


Deel deze pagina

Laatste update op 21-09-2022
Artikel gemaakt op 03-02-2014
Dit artikel (of blog of voorbeeldovereenkomst) is met aandacht en zorgvuldigheid geschreven, maar bevat informatie van algemene en informatieve aard. De informatie in dit artikel kan, afhankelijk van de omstandigheden van uw specifieke geval, niet of verminderd van toepassing zijn. De informatie in dit artikel dient derhalve niet als fiscaal/juridisch advies te worden beschouwd. Jongbloed Fiscaal Juristen N.V. en of haar vestingen/ deelnemingen aanvaarden dan ook geen enkele aansprakelijkheid voor de gevolgen van het gebruik van de informatie uit het artikel.
U bevindt zich hier : Jongbloed Fiscaal Juristen Fiscale tips DGA DGA salaris of dividend

Jongbloed Fiscaal Juristen - Disclaimer - Zoeken - Sitemap