De directeur-grootaandeelhouder (DGA) in 2024
Voordeel DGA in 2024 door tariefsopstapje
In het kort
- Het kabinet stelt voor om vanaf 2024 twee schijven te introduceren in box 2.
- Het huidige tarief is 26,9%.
- Vanaf 2024 stijgt dit tarief tot 31% (wellicht 33%).
- Voor lagere dividenduitkeringen (tot € 67.000) is het tarief echter lager, namelijk 24,5%.
- Rekening-courantschulden tot € 106.000? Dividenduitkering in 2024.
- Hogere rekening-courantschulden (boven € 106.000)? Dividenduitkering in 2023.
- Grens bij fiscale partner is geen € 106.000 maar € 150.000.
- Hierdoor kunnen DGA's spelen met lagere belasting over dividenduitkeringen
DGA en dividenduitkering in 2024 en daarna
Vanaf 2024 is er slechts 24,5% box 2 heffing verschuldigd over uitgekeerde winsten tot € 67.000. Dit tarief is 2,5% lager dan het huidige tarief (voordeel ruim € 1.600 en bij fiscale partners € 3.200). Ten opzichte van het nieuwe tarief in 2024 is het voordeel zelfs ruim € 4.300 (en bij fiscale partners € 8.600).
Wegwerken rekening-courantschuld DGA in 2023 of niet
Als u op dit moment een rekening-courantschuld aan uw bv heeft, is het de vraag of u deze in 2023 of in 2024 moet aflossen. Bij rekening-courantschulden aan uw bv boven de € 700.000 (tenzij eigenwoningschuld) moet u in 2023 al actie ondernemen, maar dit terzijde. Een paar voorbeelden:
Rek. crt. schuld |
Div uitk 2023 |
Box 2 in 2023 |
Box 2 in 2024 |
Box 2 in 2024 |
Voordeel |
Voordeel |
| 75.000 | 102.599 | 27.599 | 27.384 | 24.338 | 215 | 3.261 |
| 100.000 | 136.799 | 36.799 | 38.616 | 32.450 | -/- 1.817 | 4.349 |
| 150.000 | 205.198 | 55.198 | 61.080 | 54.768 | -/- 5.882 | 430 |
| 200.000 | 273.598 | 73.598 | 83.543 | 77.232 | -/- 9.945 | -/- 3.634 |
| 300.000 | 410.397 | 110.397 | 128.471 | 122.159 | -/- 18.074 | -/- 11.762 |
| 500.000 | 683.995 | 183.995 | 218.326 | 212.014 | -/- 34.331 | -/- 28.019 |
| 700.000 | 957.592 | 257.592 | 308.181 | 301.870 | -/- 50.589 | -/- 44.278 |
| 1.000.000 | 1.367.989 | 367.989 | 442.964 | 436.652 | -/- 74.975 | -/- 68.663 |
Dividenduitkering DGA in 2023 of 2024?
Zoals uit bovenstaand schema volgt, kunt u kleinere rekening-courantschulden (tot zo'n € 106.000) beter in 2024 via een dividenduitkering aflossen. Bij fiscaal partnerschap ligt deze grens rond de € 150.000. Grotere rekening-courantschulden kunt u het beste in 2023 nog via een dividenduitkering aflossen. Het lenen van uw bv wordt vanaf 2023 gemaximeerd (wetsvoorstel excessief lenen). Voor uw eigen woning geldt deze grens niet, dus het moet dan gaan om leningen voor overige zaken (zoals box 3 panden, gewone rekening-couranten, etc.). Via een dividenduitkering kunt u derhalve redelijk voordelig een rekening-courantschuld aflossen, voor het wegwerken van een rekening-courantschuld van bijvoorbeeld € 300.000 heeft u € 110.000 aan cash nodig.
Fiscaal advies inzake dividenduitkering DGA
Het meest voordelige is het om een rekening-courantschuld grotendeels in 2023 weg te werken. Kleinere opnamen in rekening-courant (stel € 50.000 per jaar) kunt u het beste jaarlijks vanaf 2024 uitkeren. Stel, u bent gehuwd (met fiscaal partner) en wilt netto € 75.000 per jaar extra privé gebruiken. Een dividenduitkering in 2024 kost dan ruim € 3.200 minder aan belastingheffing (elk jaar).
Let bij een dividenduitkering altijd ook op de uitkeringstoets en de test van uw balans (artikel).
Het reserveren van winsten in uw bv wordt vanaf 2024 minder aantrekkelijk. Als u in de toekomst uw bedrijf gaat verkopen, zal dit ruim 4% meer aan belasting gaan kosten. Dit is lastig te voorkomen, eventueel door een herstructurering in 2023 en / of emigratie in 2023 of daarna.
