Opgaaf werkelijk rendement Box 3 bij de Belastingdienst

Volgens een belangrijke uitspraak van de Hoge Raad is de box 3 heffing nog steeds discriminerend. De nieuwe herstelwet (de wet rechtsherstel box 3). De voor de Nederlandse inkomstenbelastingheffing in box 3 toepasselijke wetgeving schendt nog steeds het verdragsrechtelijke discriminatieverbod en het eigendomsgrondrecht in de gevallen waarin het forfaitaire rendement hoger is dan het werkelijke rendement. De eerste uitspraak van de Hoge Raad was in 2021. Naar aanleiding van deze uitspraak kwam er een wetswijziging voor de periode 2017 - 2022. Ook deze wet is in strijd met europese wetgeving (aldus de Hoge Raad in haar uitspraken in 2024).

Volgens de Hoge Raad moet het werkelijke rendement worden belast, tenminste als dit lager is dan het fictieve rendement.

Formulier Belastingdienst om werkelijk rendement te berekenen

De Belastingdienst heeft een oefenversie voor het formulier opgaaf werkelijk rendement online gezet. Dit formulier kunt u hier raadplegen.

Noot fiscaal jurist inzake werkelijk rendement box 3

Vanaf oktober 2024 hebben belastingplichtigen een brief van de Belastingdienst ontvangen om eventueel in aanmerking te komen voor de heffing over het werkelijke rendement in box 3. Vanaf de zomer van 2025 kunnen belastingplichtigen het werkelijk rendement aan de belastingdienst doorgeven. Het proef exemplaar is op dit moment beschikbaar. Het officiele formulier komt over een paar maanden beschikbaar via uw online omgeving (mijn belastingdienst). Kies dan per belastingjaar de "opgaaf werkelijk rendement (IB-OWR) onder de rubriek "formulieren". Hieronder wordt per vermogenscategorie aangegeven welke informatie u voor dit formulier beschikbaar moet hebben.

Werkelijk rendement bank en spaartegoeden berekenen

• Naam en rekening nummer
• overzicht ontvangen renten (jaaroverzicht)
• ontvangen rente op buitenlandse bankreningen (en eventuele valuta winsten) (kijk hier op wisselkoersen)

Werkelijke rendement beleggingen berekenen

• een jaaroverzicht van de ontvangen inkomsten, maar zonder de ingehouden dividendbelasting, zoals bruto-dividend, rente op obligaties.
• de waarde op 1 januari en op 31 december (jaaroverzicht van uw bank of verzekeraar). Waren de beleggingen er op 1 januari nog niet dan de aankoopwaarde gebruiken. Waren de beleggingen op 31 december niet meer aanwezig dan hiervoor de verkoopwaarde gebruiken.
• de totale waarde van uw aankopen en verkopen van dat jaar (overzicht van een beleggingsrekening, uw portefeuilleoverzicht of een rendementsanalyse, zoals een overzicht met alle aan- en verkoopnota's)
• bovenstaande ook voor buitenlandse beleggingen en eventuele valutata winsten
• de kosten voor beheer en administratie zijn niet aftrekbaar.

Werkelijk rendement crypto (zoals bitcoin) berekenen

• de waarde op 1 januari en op 31 december (jaaroverzicht van uw wallet). Waren de crypto er op 1 januari nog niet dan de aankoopwaarde gebruiken. Waren de crypto op 31 december niet meer aanwezig dan hiervoor de verkoopwaarde gebruiken.
•  de totale waarde van uw aankopen en verkopen van dat jaar (overzicht van een wallet) 
•  bovenstaande ook voor buitenlandse crypto
• de kosten voor beheer, walletkosten, handelskosten en administratie zijn niet aftrekbaar.

Werkelijk rendement tweede woning of vakantiewoning

• adresgegevens
• WOZ waarde van het jaar zelf en het jaar erna (WOZ beschikking)
• Bij buitenlands vastgoed "waarde in het economische verkeer"
• Onderhoudskosten zijn niet aftrekbaar
• Bij woning die wordt verhuurd ook huur/pacht in beeld hebben (bankafschriften en huurovereenkomst)
• Betaalde rente is aftrekbaar van het rendement