Vennootschapsbelasting

Natuurlijke personen vallen onder de inkomstenbelasting. Rechtspersonen (zoals de B.V. / N.V.) vallen onder de vennootschapsbelasting. Sommige stichtingen en verenigingen vallen ook onder de vennootschapsbelasting. In de vennootschapsbelasting kan sprake zijn van een binnenlandse belastingplicht (in Nederland gevestigde rechtspersonen), maar ook van een buitenlandse belastingplicht (niet in Nederland gevestigde rechtspersonen. Of een bedrijf in Nederland is gevestigd, wordt meestal bepaald door de:

1. plaats feitelijke leiding;
2. plaats hoofdkantoor;
3. plaats aandeelhoudersvergadering.

Daarnaast kan ook sprake zijn van een buitenlandse belastingplicht. Niet in Nederland gevestigde rechtspersonen kunnen ook belastingplichtig zijn voor de vennootschapsbelasting wanneer zij Nederlands inkomen genieten. Van Nederlands inkomen kan sprake zijn in het geval van:

A. Een in Nederland gedreven onderneming (een ‘vaste inrichting’), enkele veelvoorkomende voorbeelden hiervan zijn:

1. in Nederland gelegen onroerend goed (of rechten die hierop betrekking hebben)
2. rechten die samenhangen met de exploitatie van Nederlandse natuurlijk rijkdommen
3. rechten op winst van een onderneming waarvan de leiding in Nederland is gevestigd (niet zijnde effectenbezit)
4. schuldvordering op een in Nederland gevestigde vennootschap, als sprake is van een aanmerkelijk belang (zie hieronder)
5. werk als bestuurder of commissaris van een in Nederland gevestigd lichaam

B. Een belang van 5% of meer (een aanmerkelijk belang) in een in Nederland gevestigde vennootschap, wanneer zowel aan de objectieve en subjectieve toets is voldaan.

C. Een op Aruba, Curaçao of Sint-Maarten gevestigd lichaam met een op de BES eilanden gedreven onderneming.

Als sprake is van een buitenlandse belastingplicht, is het van belang om te bepalen wat de verschuldigde Nederlandse vennootschapsbelasting is (deze kan immers nog beperkt worden op basis van een belastingverdrag) en tijdig aangifte vennootschapsbelasting te doen.

Dutch Corporate Income Tax

Individuals are subject to personal income tax, whereas legal entities (such as corporations and limited liability companies) are subject to corporate income tax (CIT). Certain foundations and associations may also fall within the scope of CIT.

For Dutch CIT purposes, a distinction is made between resident taxpayers (legal entities established in the Netherlands) and non-resident taxpayers (legal entities not established in the Netherlands). Whether a company is considered established in the Netherlands is generally determined by:

1. The place of effective management
2. The location of the head office
3. The place where shareholder meetings are held

In addition, non-resident tax liability may arise. Legal entities not established in the Netherlands can still be subject to Dutch CIT if they derive Dutch source income. Dutch source income may include:

A. A permanent establishment in the Netherlands, such as:

1. real property located in the Netherlands (or rights related to such property)
2. rights associated with the exploitation of Dutch natural resources
3. rights to profits from a business managed from the Netherlands (excluding portfolio investments)
4. an amount receivable from a Dutch resident company, in which a substantial interest is held (see below)
5. activities as a director or supervisory board member of a Dutch-resident entity

B.  A substantial interest (5% or more) in a Dutch resident company, provided both the objective and subjective tests are met.

C. An entity established in Aruba, Curaçao, or Sint Maarten that operates a business on the BES islands (Bonaire, Sint Eustatius, and Saba).

Where a non-resident tax liability may arise based on the above, it is important to determine the amount of Dutch CIT due, as this may be reduced under an applicable tax treaty, and to ensure timely filing of a Dutch CIT return.