DGA en zijn BV: essentiële fiscale aandachtspunten voor de directeur-grootaandeelhouder

De Directeur-Grootaandeelhouder (DGA) is een fiscaal bijzondere verschijning in het Nederlandse belastingstelsel. Als ondernemer én werknemer binnen zijn eigen BV heeft de DGA te maken met een complex speelveld van fiscale verplichtingen en kansen. In dit artikel bespreken we enkele belangrijke onderwerpen die iedere DGA zou moeten kennen, inclusief praktische tips voor een fiscaal optimale structuur. De aanleiding voor dit artikel is een whitepaper van de Belastingdienst over "de DGA en zijn BV", deze kunt u hier raadplegen.

Gebruikelijk loon: hoe hoog moet het DGA-salaris zijn?

De DGA moet zichzelf een ‘gebruikelijk loon’ uitkeren, meestal minimaal € 56.000 (2025). Afwijken mag, maar alleen met goede onderbouwing. Een te laag loon kan leiden tot correcties en naheffingen. Stel jaarlijks een onderbouwing op, bijvoorbeeld op basis van loon van vergelijkbare functies of winstcapaciteit van de BV.

Geld uit de BV halen: dividend, lening of salaris?

Geld opnemen uit de BV kan op meerdere manieren:

• Salaris: belast in box 1.
• Dividend: belast in box 2 tegen 33% (2025) met opstaptarief van 24,5%
• Lening: mag, mits zakelijk en schriftelijk vastgelegd met maximum van € 500.000 (Wet excessief lenen_.

Fiscale voordelen van een holdingstructuur

Een holding biedt strategische voordelen:

• Risicospreiding: je werkmaatschappij kan failliet gaan, je holding niet.
• Fiscale eenheid Vpb: verrekening van winsten en verliezen.
• Vrijstelling bij verkoop werkmaatschappij (deelnemingsvrijstelling).

Gebruik de holding om vermogen fiscaal vriendelijk op te bouwen buiten de risicosfeer van de operationele activiteiten.

Pensioen voor de DGA: wat zijn de opties?

De opbouw van pensioen in eigen beheer is afgeschaft, maar alternatieven zijn er volop:

• Lijfrente via BV of privé.
• Banksparen.
• Beleggen in vastgoed in de holding.

Samenwerking met partner of kinderen: fiscaal gunstig of riskant?

De partner kan meewerken in de BV (arbeidsovereenkomst of meewerkaftrek), of meedelen in het vermogen (mede-aandeelhouder of certificering via STAK). Kinderen kun je bijvoorbeeld belonen via een stage of vakantiewerk, mits tegen zakelijke voorwaarden. Bij belonen van je partner moet je rekening houden met het hierboven genoemde DGA loon. Overweeg een STAK (Stichting Administratiekantoor) voor het gespreid overdragen van zeggenschap zonder direct aandelen te schenken.

De auto van de zaak: privé of zakelijk rijden?

De DGA mag kiezen: auto op naam van de BV of privé rijden met kilometerdeclaraties. De fiscale bijtelling (vaak 22%) weegt mee in de keuze. Rijd je minder dan 500 km privé? Dan kun je zonder bijtelling rijden, mits je sluitende rittenregistratie hebt.

Fiscale controle en aansprakelijkheid DGA

De DGA is niet alleen fiscaal interessant voor de Belastingdienst, maar ook kwetsbaar. Denk aan:

• Aansprakelijkheid bij onbehoorlijk bestuur.
• Navorderingen bij ‘onzakelijke leningen’.
• Boetes bij onjuiste btw-/Vpb-aangiften.

Noot fiscaal jurist inzake de DGA

De fiscale positie van de DGA is complex maar biedt volop kansen bij goede planning. Door slim gebruik te maken van structuren, timing en regelgeving kun je aanzienlijk belasting besparen én risico’s beperken. Wil je weten hoe jij als DGA het meeste voordeel haalt uit je BV? Neem contact op met één van onze specialisten, voor een vrijblijvende analyse van jouw situatie kun je een mail sturen. Wij adviseren wekelijks DGA's en maken voor hen bijvoorbeeld een fiscale scan/ fiscale APK of een adviesrapport.