Herinvesteringsreserve bij staking onderneming
Uw onderneming wordt in de vorm van een eenmanszaak, VOF, maatschap of andere ondernemingsvorm gedreven. U staakt uw onderneming en moet dan afrekenen over de stille reserves en goodwill. Hoe kunt u dit voorkomen?
- Tijdig inbrengen in een eigen B.V.
- Vorm een herinvesteringsreserve (HIR) voor boekwinsten op verkochte activa.
- Toepassing ruilarrresten.
- Onderneming doorschuiven
Herinvesteren van ontvangen koopsom bij staking
Henk is mede-eigenaar van een kledingzaak. De activiteiten van de kledingszaak (in een vennootschap onder firma) worden in 2012 gestaakt. Het bedrijfspand is midden 2011 verkocht. Eind 2011 koopt Henk een pand met vakantiestudio's, deze worden kortlopend verhuurd. De verhuur heeft plaatsgevonden via een bemiddelingsbureau. De Inspecteur stelt dat de exploitatie van de studio's geen nieuwe onderneming kan vormen, dit is volgens de Inspecteur gewoon box 3 verhuur (normaal vermogensbeheer). De doorschuiffaciliteit (3.64 IB) kan volgens de Inspecteur niet worden toegepast.
De rechter denkt hier anders over. Volgens het Gerechtshof is er sprake van een herinvestering (binnen 12 maanden) na staking van de oude onderneming in een door Henk gedreven nieuwe onderneming. Volgens de rechter is de exploitatie van de vakantiestudio's dus aan te merken als een onderneming (artikel 3.2 Wet IB). De verklaring is eenvoudig: "de werkzaamheden van Henk zijn, gelet op de omvang en de aard, aan te merken als een onderneming."
Herinvesteringsvoornemen bij vormen HIR
Een BV heeft na verkoop van haar onderneming ten onrechte een herinvesteringsreserve gevormd, het is niet aannemelijk dat op balansdatum sprake was van een concreet (en aan de BV toe te rekenen) herinvesteringsvoornemen, aldus Rechtbank Zeeland West Brabant d.d. 8 december 2025 ECLI:NL:RBZWB:2025:8593. In deze procedure wordt een VOF in 2005 in 2018 ingebracht in een BV. In 2019 verkoopt de BV de onderneming (assurantiebedrijf) aan een cooperatie voor krap € 1.000.000. Er wordt een HIR gevormd voor de verkoopwinst. Pas in 2022 (na vragen van de inspecteur) wordt er werk gemaakt van het herinvesteringsvoornemen. Eind 2019 heeft er verder geen vastlegging plaatsgevonden.
Advies over staking
Als u een advies over het staken van uw onderneming wenst, kunt u contact opnemen met één van onze fiscalisten. We beginnen met een vrijblijvend gesprek bij ons op kantoor. U bent van harte welkom.
