Beperken bijtelling auto van de zaak

In onze praktijk krijgen wij regelmatig adviesopdrachten over het voorkomen van de bijtelling over een auto van de zaak en / of het beperken van de bijtelling. In dit artikel een overzicht van enkele mogelijkheden en onmogelijkheden.

De basisregel bij een auto van de zaak

Als er een auto door de werkgever aan de werknemer ter beschikking wordt gesteld, moet de werkgever een bedrag tot het loon van de werknemer rekenen. Dit geldt omdat de werknemer een voordeel heeft van het privégebruik. Dit bedrag noemen we de zogenaamde bijtelling. De hoogte van de bijtelling is afhankelijk van de auto die u ter beschikking wordt gesteld. De werknemer moet over de bijtelling loonheffing en premies betalen, hierdoor is zijn netto loon lager. Een aantal zaken zijn van belang:

1. Er moet een auto ter beschikking worden gesteld.
2. Als blijkt dat er geen sprake is van privégebruik, is er geen bijtelling van toepassing.
3. Een eigen bijdrage voor privégebruik is aftrekbaar van de bijtelling.
4. De bijtelling is afhankelijk van de auto, milieuvriendelijke auto's hebben een lagere bijtelling.

In dit artikel gaan we in op constructies ten aanzien van de terbeschikkingstelling.

Er moet een auto ter beschikking worden gesteld

In elke situatie moet beoordeeld worden of er een auto ter beschikking wordt gesteld. Als de auto namelijk niet ter beschikking wordt gesteld, is er ook geen privégebruik. In principe komt elke terbeschikkingstelling (lease, huur, eigendom, etc.) in aanmerking. Als een auto buiten werktijd kan worden gebruikt, is er sprake van een ter beschikkingstelling.

1. Auto parkeren en niet gebruiken

Als u een auto parkeert tijdens ziekte of een vakantie, loopt de bijtelling gewoon door. De auto kan immers nog door familie of vrienden worden gebruikt. Als u de auto bij uw werkgever neerzet en de sleutels inlevert en tevens een verklaring opstelt dat de auto niet meer kan worden gebruikt, zou dit anders moeten zijn. Over dit onderwerp is geen jurisprudentie bekend. In dit artikel een uitgebreide toelichting.

2. Kostenvergoeding voor auto van de zaak

De werknemer vergoedt de gehele leaseprijs aan de werkgever en krijgt van de werkgever een vergoeding voor de variabele reiskosten. In dergelijke situaties is er - volgens de Belastingdienst - ook sprake van een ter beschikking gestelde auto. Dit standpunt lijkt juist. Als de werknemer meer aan de werkgever heeft betaald dan hij heeft ontvangen, dan is dit meerdere aftrekbaar als eigen bijdrage.

3. Verhuur privé-auto aan de werkgever

De werknemer heeft een auto in privé, deze auto wordt verhuurd aan de werkgever. De huur is belast in box 3 (vrijwel belastingvrij), hiermee is nog niet veel mis. Als de werknemer de enige gebruiker is van de auto en de werkgever vrijwel alle kosten van de auto vergoedt, is er sprake van een bijtelling. In deze casus maakt het niet uit of de werknemer de auto in bezit heeft of via huur / lease heeft verkregen, essentie is dat de werkgever (vrijwel) alle kosten vergoedt. U kunt de bijtelling dus voorkomen door:

• juiste kilometeradministratie (of ander bewijs);
• werkgever vergoedt niet alle kosten;
• meerdere gebruikers van de auto.

4. Auto met chauffeur en bijtelling

In een uitspraak van de Rechtbank Gelderland (d.d. 4 februari 2014) kwam een casus aan de orde waarbij de Belastingdienst stelde dat er ook bij een auto met chauffeur sprake is van een bijtelling. De rechter kijkt er in redelijkheid naar. Als een auto met chauffeur niet ter beschikking wordt gesteld aan de werknemer en / of alleen voor zakelijke ritten wordt gebruikt, is er geen sprake van een bijtelling. Als de auto ook voor privédoeleinden wordt gebruikt, is er sprake van een ter beschikking gestelde auto. De bijtelling moet dan worden aangegeven bij de werknemer (de passagier), tenzij de chauffeur of de werknemer een sluitende kilometeradministratie heeft bijgehouden (en kan overleggen).

5. Werkkostenregeling en auto van de zaak

De invoering van de werkkostenregeling heeft feitelijk geen invloed op de bijtellingsregels bij de auto van de zaak. Vorenstaande is expliciet in artikel 31 lid 4 letter a (wet loonbelasting) opgenomen. Het voordeel van de auto van de zaak moet dus bij de werknemer individueel in de heffing worden betrokken. Het is wel mogelijk om de werknemer in privé een auto te laten rijden en aan hem / haar meer dan € 0,19 per kilometer te vergoeden. Een vergoeding tot € 0,19 per kilometer is belastingvrij en het meerdere valt dan onder de eindheffing. Als u (de werkgever) hier nog ruimte in hebt, kunt u bijvoorbeeld € 1 per kilometer belastingvrij vergoeden voor de privé-auto die zakelijk wordt gebruikt. Een rekensom leert dat een dergelijke structuur goed kan werken, mits deze zorgvuldig is opgezet. Let erop dat de werkgever hierbij niet alle kosten van de privé-auto mag vergoeden (risico bijtelling, zie ad 4 hierboven).

Elektrische auto in 2026

In 2026 wordt er opnieuw een versobering verwacht voor de elektrische auto van de zaak. Er is vanaf dat moment meer motorrijtuigenbelasting verschuldigd (in 2025 : 25% en in 2026 70% van reguliere tarief) en de bijtelling wordt gelijk geschakeld met de benzine of hybride auto. Hoe mooi was het nog in 2019 (bijtelling elektrische auto 4%).

In 2025 was er nog een klein voordeel (tot € 30.000 was de bijtelling 17% en over meedere 22%). Vanaf 2026 vallen elektrische auto's dus onder het reguliere tarief van 22%. Een elektrische auto kopen in 2025 is dus nog voordelig, u kunt dan nog 5 jaar genieten van een bijtelling van 17% over de eerste € 30.000 cataloguswaarde. Ook de BPM voor elektrische auto's zal de komende periode stijgen.

Kan het nog erger? Jazeker. Er zijn plannen om de werkgever een strafheffing op te leggen als de werkgever vanaf 2027 een benzine of hybride auto zou kopen, deze extra strafheffing bedraagt bij een auto van € 50.000 ruim € 5.000 (netto) per jaar. En wie krijgt deze factuur? De werkgever via een pseudo eindheffing. Ondernemers met een eenmanszaak of VOF hebben (nog) geen last van deze nieuwe regeling. En de regeling geldt alleen voor auto's die na 1 januari 2027 op kenteken worden gezet, tenminste dat zou redelijk zijn. De aangekondigde maatregel is hier nog niet helemaal duidelijk over (met spreekt over "auto's die ter beschikking worden gesteld"). Tijdens prinsjesdag 2025 zal deze maatregel vast wel nader worden toegelicht.

Vrijblijvende offerte voor fiscaal advies

Veel ondernemers worstelen met hun bijtelling. Maar ook is vaak de vraag "betaal ik niet teveel belasting?" of "weet mijn boekhouder wel alle fiscale mogelijkheden?". Vrijwel wekelijks helpen wij ondernemers of DGA’s met fiscale adviezen. Het meest gekozen advies is de ondernemersscan (fiscale adviezen op meer dan 100 onderdelen binnen uw bedrijf) of een toetsing van de werkkostenregeling (de WKR scan).  Ook adviseren wij vele ondernemers bij boekenonderzoeken, bezwaar- beroepsprocedures, emigraties en het verkopen van hun onderneming. Interesse? Neem contact op of stuur een email, wij nemen dan binnen 48 uur contact met u op.