Werkgever geeft werknemer een airco thuis, wat zijn de fiscale gevolgen

Of het nu een paar dagen heel warm is in ons land of (weer) code rood wordt afgegeven voor een onweersbui, er valt altijd wat te klagen. Wat zou er nu mooier zijn dan dat de werkgever voor de paar erg warme dagen per jaar, een belastingvrije bijdrage kan leveren voor het monteren van een airco in de woning van de werknemer. Kan dat?

Voor het antwoord op deze vraag moet worden gekeken naar de zogenoemde Arbo-vrijstelling in de Wet op de loonbelasting.

De Arbovrijstelling is van toepassing voor zover een voorziening direct samenhangt met verplichtingen van de werkgever op grond van het bepaalde bij of krachtens de Arbeidsomstandighedenwet. De tekst van deze regeling is met ingang van 2022 gewijzigd. Met de wijziging is verduidelijkt dat alleen verplichte arbovoorzieningen gericht zijn vrijgesteld. 

Als verplichte voorzieningen op basis van de Arbowet kwalificeren voorzieningen :

1. ter bestrijding of het voorkomen van veiligheids- of gezondheidsrisico’s die verbonden zijn met de arbeid;
2. uitgaande van de stand van de wetenschap, professionele dienstverlening en arbeidshygiënische strategie; en,
3. die redelijkerwijs (in een specifieke situatie) gevergd kunnen worden van de werkgever.

Arboverplichtingen en werkkostenregeling

De arboverplichtingen strekken zich in zijn algemeenheid niet uit tot gezondheidsrisico’s waarvan de oorzaak niet direct gelegen is in de arbeid. Daarom is de arbovrijstelling niet aan de orde bij voorzieningen die evident gericht zijn op de bevordering van de algemene gezondheid van werknemers. Hierbij kan onder meer worden gedacht aan algemene gezondheidschecks, het verstrekken van gezonde maaltijden door een werkgever; het draagt mogelijk weliswaar bij aan de gezondheid van de werknemers, maar de verstrekkingen zijn niet vrijgesteld onder de toepassing van de Arbo-vrijstelling.

Om het ingewikkeld te maken, een voorziening die met name gericht is op de bevordering van de algemene gezondheid van de werknemer kan in een individueel geval toch als verplichte arbovoorziening kwalificeren.  Hiervoor is echter een individuele beoordeling en belangenafweging van de werkgever vereist. Deze moet vaststellen dat de werknemer een gezondheidsrisico loopt vanwege de arbeid die de werknemer verricht. 

De airco voor de werknemer en de werkkostenregeling

Als de werknemer (ook) thuis werkt voor de werkgever, is er volgens het Arbobesluit sprake van plaatsonafhankelijke arbeid. Specifieke richtlijnen geven aan wat bij plaatsonafhankelijke arbeid minimaal van de werkgever wordt gevergd. De werkplek in de eigen woning moet bijvoorbeeld minimaal voldoen aan ergonomische beginselen en aan de vereisten die worden gesteld aan beeldschermarbeid. De werkgever kan de Arbovrijstelling toepassen op voorzieningen die voldoen aan deze richtlijnen.

Het is echter mogelijk dat een werkgever nog andere risico’s ziet voor de veiligheid en gezondheid van zijn werknemers die samenhangen met de aard van het werken. Dit kan bij plaatsonafhankelijke arbeid bijvoorbeeld het te hoog oplopen van de temperatuur op de werkplek van de werknemer thuis zijn. Een dergelijk risico hangt samen met de aard van het werken namelijk beeldschermwerk thuis.

Een mobiele airco is een voorziening die meer gericht is op de bevordering van de algemene gezondheid en kwalificeert en derhalve  in beginsel niet.

Maar als de werkgever in een specifieke situatie beoordeelt dat de voorziening gericht is op de vermindering van een werkgerelateerd risico op gezondheidsschade kan toch sprake zijn van een verplichte arbovoorziening. Bij de afweging moeten de persoonlijke eigenschappen van een werknemer een rol spelen en moet de werkgever aannemelijk maken dat wordt voldaan aan voorwaarde 2 en 3. Hoe deze beoordeling verder dient plaats te vinden wordt in het kennisgroepstandpunt van de Belastingdienst niet verder uitgewerkt. Desalniettemin is duidelijk dat het verstrekken van een mobiele airco in individuele gevallen op basis van de Arbovrijstelling onbelast kan plaatsvinden. Dan kunt u bij de extreem warme dagen bij het werken thuis toch nog van een lekker briesje genieten.

Bron

Standpunt kennisgroep Belastingdienst inzake arbovrijstelling