Moet u belasting betalen over crypto?

Jazeker, de Belastingdienst ziet cryptovaluta als een bezitting, deze moet u aangeven in uw belastingaangifte. In beginsel is box 3 het uitgangspunt, maar als u zou gaan daytraden of handelen in cryptovaluta, kan ook box 1 in beeld komen. Het vermogen moet worden aangegeven boven het heffingsvrije vermogen (cijfers 2022 € 50.650 per belastingplichtige).

Het bewust niet opnemen in uw aangifte kan strafrechtelijk worden vervolgd, er is dan sprake van belastingfraude of wellicht witwassen van geld. Met de nieuwe DAC 8 wetgeving op komst (automatische uitwisseling van informatie over crypto) is het verstandig om zelfstandig uw crypto bij de Nederlandse Belastingdienst te melden. In deze uitspraak van de rechtbank Noord Nederland d.d. 4 april 2024 wordt geconcludeerd dat de handel in crypto, met name via localbitcoins en bitstamp, als box 1 inkomen moet worden gezien, in het begin niet maar later wel en niet over alle inkomen.

Crypto in box 3 volgens Hoge Raad

Cryptovaluta zijn vermogensbestanddelen die tot de rendementsgrondslag in box 3 behoren, aldus de Hoge Raad op 25 april 2025 ECLI:NL:HR:2025:683. De Hoge Raad oordeelt hierbij in lijn met het Gerechtshof Amsterdam d.d. 5 november 2024 ECLI:NL:GHAMS:2024:3254. De belanghebbende, die geen eigen inkomen genoot, had vermogen in de vorm van spaargeld, beleggingen, vorderingen én cryptovaluta. De rechtbank oordeelde dat de oorspronkelijk opgelegde aanslag moest worden verminderd op basis van het Besluit rechtsherstel box 3. In hoger beroep werd echter beoordeeld of verdere vermindering nodig was vanwege een lager werkelijk rendement. Het Hof stelde dat cryptovaluta wél onder de rendementsgrondslag vallen als “overige vermogensrechten”. De belastingplichtige slaagde er niet in aannemelijk te maken dat haar werkelijke rendement lager was dan het forfaitair bepaalde rendement. De verminderde aanslag bleef daarom in stand. Wel kreeg zij €500 schadevergoeding wegens overschrijding van de redelijke termijn. Het Hof bevestigde het oordeel van de rechtbank en legde uit dat ook niet-gerealiseerde waardestijgingen tot het rendement behoren (HR 6 juni 2024, ECLI:NL:HR:2024:704).

Nieuwe DAC8 wetgeving voor crypto in Nederland

Het Ministerie van Financiën heeft een wetsvoorstel ingediend om de Europese DAC8-richtlijn in de Nederlandse wet te implementeren, waarmee aanbieders van cryptodiensten vanaf 1 januari 2026 verplicht worden om gebruikersgegevens te verzamelen, controleren en delen met de Belastingdienst. Dit moet belastingontwijking en -ontduiking tegengaan. De gegevens worden jaarlijks gedeeld met andere EU-lidstaten en, door implementatie van het CARF, ook met niet-EU-landen die hieraan meedoen. Voor cryptobezitters verandert er niets; zij moeten al aangifte doen. De consultatie loopt tot 21 november, met indiening van het voorstel in het tweede kwartaal van 2025. Relevante documenten :

• Concept wettekst implementatie EU richtlijn gegevensuitwisseling crypto activa
• Concept memorie van toelichting DAC8 en gegevensuitwisseling crypto activa
• Beleidskompas formulier crypto

Noot fiscaal jurist inzake crypto en belastingen

Onderstaand treft u diverse artikelen aan over crypto, box 1, inkeren, etc. Als u nog vragen of opmerkingen heeft, kunt u altijd contact met onderstaande specialisten opnemen.