Wijziging box 3 niet gunstig voor cryptobezitters

De Tweede Kamer heeft, met enige frisse tegenzin, ingestemd met de Wet werkelijk rendement box 3. Gevolg hiervan is dat beleggers vanaf 2028 worden belast voor hun werkelijk rendement. Voor onder meer cryptobezitters is dat slecht nieuws. Belastingheffing zal gaan plaatsvinden via de zogenoemde vermogensaanwasbelasting, waarbij belasting zal moeten worden betaald over gerealiseerd en ongerealiseerd rendement.

Crypto bezitter moet belasting betalen over niet gerealiseerde rendementen

Veel fracties in de Tweede Kamer hadden liever een zuivere vermogenswinstbelasting gezien, waarbij alleen belasting wordt betaald over gerealiseerde waardestijgingen. De gemaakte politieke haast heeft te maken met de geplande invoeringsdatum. Als de Wet niet uiterlijk 15 maart 2026 is aangenomen, ontstaat in 2028 een begrotingstekort van 2,4 miljard.

Sinds de invoering van de Wet IB 2001 heeft de belastingheffing over het inkomen in box 3 (sparen en beleggen) een forfaitair karakter. Dit leek relatief eenvoudig. Er werd belasting geheven met inachtneming van een fictief rendement, waarbij dus werd geabstraheerd van de werkelijkheid. Met name spaarders werden aan rond het begin van dit decennium gedupeerd door deze benadering omdat het forfaitaire rendement beduidend hoger was vastgesteld dan het rendement dat toen op het spaargeld kon worden behaald.

Rechtspraak crypto bezitters over rendementen in box 3

In rechtspraak is echter komen vast te staan dat deze wijze van belastingheffing strijdig is met het eigendomsrecht van artikel 1 van het Eerste Protocol van het EVRM. Deze rechtspraak noopte het Ministerie van Financiën tot het aanleggen van noodverbandjes. De laatste jaren gebeurt dat door dat wordt gevraagd om het werkelijk rendement in box 3. Dit kan nog niet in de aangifte, maar vindt plaats via een apart formulier "Opgaaf werkelijk rendement".

De wijziging is voor cryptobezitters slecht nieuws. Gelet op de volatiliteit van de cryptocurrency moet bij koersstijging jaarlijks worden afgerekend ook als niets is gerealiseerd. In voorkomende gevallen zal dit tot gevolg hebben dat een deel van het bezit zal moeten worden verkocht om aan de belastingverplichtingen te voldoen.

Noot fiscaal jurist inzake belastingheffing bij crypto bezitters

Als ook de Eerste Kamer het wetsvoorstel (met pijn in het hart) aanneemt, zullen cryptobezitters ongetwijfeld gaan afwegen of het overbrengen van hun bezit naar een B.V. toch niet aantrekkelijker is. Daar wordt weliswaar en vennootschapsbelasting betaald en dividendbelasting op de uitgekeerde winst, maar daar loopt de winstneming anders. De cryptocurrency kan in een B.V. namelijk worden gewaardeerd op kostprijs of lagere koers. Met andere woorden winstneming (en belastingheffing) is niet aan de orde zolang de winst niet wordt gerealiseerd. Ook de dividendbelasting kan worden uitgesteld door de winsten niet (volledig) uit te keren. De belastingdruk wordt hierdoor veel lager omdat niet naar de actuele belastingdruk moet worden gekeken maar naar de contante waarde van die belastingdruk. Hoe langer de belastingheffing kan worden uitgesteld, hoe lager de belastingdruk dan zal zijn.

Kortom, weer voer voor nieuwe adviezen. Bel of mail ons gerust.