Advocaatkosten frauderende DGA zijn aftrekbaar

In een procedure bij de Rechtbank Zeeland West Brabant d.d. 9 juli 2025 (ECLI:NL:RBZWB:2025:4358) kwamen de advocaatkosten bij een frauderende DGA aan de orde. De strafkamer had de DGA veroordeeld wegen oplichting en ambtelijke omkoping van een gemeente ambtenaar. De DGA moest de gemeente € 160.000 aan schadevergoeding betalen. De juridische kosten voor de strafprocedure bedroegen ruim € 15.000. De DGA wilde de juridische kosten als negatief loon aanmerken. De rechtbank was het met de DGA eens.

Wanneer zijn advocaatkosten negatief loon ?

Volgens de rechtbank was sprake van negatief loon omdat was voldaan aan de zogenaamde causaliteitseis, derhalve een rechtstreeks verband tussen de schadevergoeding en de dienstbetrekking van de DGA bij zijn BV. De DGA is namelijk veroordeeld voor een strafbaar feit dat door de BV is begaan. De DGA heeft de werkzaamheden verricht als bestuurder (en werknemer) van de BV. Dat de werkzaamheden van dit boefje verboden gedragingen waren betekende nog niet dat de werkzaamheden niet uit hoofde van de dienstbetrekking zouden zijn verricht. De voordelen uit deze gedragingen kwamen namelijk ook toe aan de BV.

Noot fiscaal jurist inzake negatief loon bij strafbaar feit

De rechtbank verwijst in haar uitspraak naar de jurisprudentie van de Hoge Raad d.d. 27 september 2000 ECLI:NL:HR:2020:AA7257. In dit arrest besliste de Hoge Raad dat een betaling door een DGA aan de curator (in verband met bestuurdersaansprakelijkheid) als negatief loon kon worden gezien. Als er sprake is van een nadeel in de vermogenssfeer van belastingplichtige dat toerekenbaar is aan de dienstbetrkking lijkt soms sprake van negatief loon. Er zijn enkele kennisgroep standpunten over negatief loon (KG:204:2025:6 negatief loon kennisgroep)

De invulling en regels omtrent negatief loon komen wekelijks bij ons kantoor voorbij. Bij elke vraag is maatwerk geboden en tevens moet een diepgaand jurisprudentie onderzoek worden uitgevoerd (artikel) . Met AI en diverse databanken kan dit onderzoek thans sneller worden uitgevoerd. Het is echter meestal niet eenvoudig om te beoordelen of een kostenpost van een werknemer kwalificeert als negatief loon. Bij een DGA is dit nog complexer omdat bij een DGA zakelijke en privé belangen soms door elkaar lopen. Belangrijke criteria die moeten worden beoordeeld zijn:

• Causaal verband: het nadeel moet redelijkerwijs zijn toe te rekenen aan de dienstbetrekking. Een derde zou dit nadeel onder dezelfde omstandigheden niet lijden
• Handeling: de verplichting tot betaling vloeit voort uit de dienstbetrekking
• Verarming: de belastingplichtige lijdt daadwerkelijk een verlies of verplichting tot betaling

Bij vragen kunt u onderstaande formulier invullen, wij nemen dan contact met u op voor een vrijblijvende offerte.