Fiets van de werkgever

De regels omtrent de fiets van de zaak zijn bijna complexer dan de regels voor een auto van de zaak. Na afschaffing van de regeling inzake de "fiets van de zaak" en invoering van de Werkkostenregeling is de wereld er in fietsland niet eenvoudiger op geworden. Welke opties zijn er op dit moment?

Fiets van de zaak in 2026

In de belastingplannen 2026 wordt een verduidelijking voorgesteld over de bijtelling van een ter beschikking gestelde fiets van de zaak wanneer het gaat om bijvoorbeeld deelfietsen, hubfietsen, dienstfietsen of de ov-fiets.

Huidige wetsartikel bijtelling fiets van de zaak

• In artikel 13ter lid 1 Wet LB wordt op dit moment vermeld dat: “De fiets wordt in ieder geval geacht ook voor privédoeleinden ter beschikking te zijn gesteld indien de fiets voor woon/werkverkeer ter beschikking is gesteld”. Zie hiervoor ook het eerder door ons gepubliceerde artikel: Handreiking fiets van de zaak - Jongbloed Fiscaal Juristen
• Voor fietsen die niet standaard mee naar huis worden genomen of bijvoorbeeld het gebruik van de ov-fiets pakt deze regeling onredelijk uit. Het is namelijk niet mogelijk om, zoals bij de auto van de zaak, bij gering privégebruik tegenbewijs te leveren.

Om de onredelijkheid en onduidelijkheid van de huidige regeling weg te nemen zal er in de wettekst worden opgenomen dat voor de fiets die niet meer dan bijkomstig bij het woon- of verblijfadres gestald wordt (minder dan 10%) een bijtelling van nihil geldt. Dit geldt bijvoorbeeld voor de fietsen waarmee tussen station en werkadres wordt gereden. Deze voorgestelde wijziging gaat in met terugwerkende kracht tot en met 1 januari 2020.

Fiets van de zaak 2023

Om de regeling (en bewijslast) bij een vaste reiskostenvergoeding voor situaties met een fiets van de zaak en een privévervoermiddel eenvoudiger te maken is het mogelijk dat werkgever en werknemer hierover schriftelijke afspraken maken. De afspraken moeten worden afgestemd op de feiten en de persoonlijke omstandigheden van de werknemer. De regeling is in deze kamerbrief uitgewerkt.

Fietsregeling in 2020

In 2020 worden de regels voor een ter beschikking gestelde fiets een stuk eenvoudiger. Werkgevers die een normale fiets of elektrische fiets ter beschikking stellen aan een werknemer kunnen vanaf 2020 gebruik maken van een nieuwe regeling. Er komt forfaitaire bijtelling van 7%  per jaar voor het privégebruik van de (elektrische) fiets. Dit is een eenvoudige regeling die lijkt op de regeling voor de auto van de zaak.

Lease fiets in 2020

Evenzo als bij de auto van de zaak is het ook mogelijk om voor de fiets van de zaak een lease af te sluiten. Via deze route kunt u een fiscaal voordelige arbeidsvoorwaarde introduceren binnen uw bedrijf.

Voorbeeld fietsregeling in 2020

Een fiets kost € 1.000, jaarlijks moet € 70 als loon worden gezien. Netto kost dit ongeveer € 30 voor de werknemer. De werkgever mag hierbij alle (onderhouds)kosten en de aanschaf voor zijn rekening nemen.

Bij een privéfiets mag de werkgever voor alle woonwerk en zakelijke kilometers € 0,19 per kilometer vergoeden. De privéfiets kan worden vergoed binnen de vrije ruimte van de werkkostenregeling.

De leasefiets van de werkgever

De fiets van de zaak of leasefiets is nog steeds een lastige regeling. U moet de waarde van het privégebruik uitrekenen en dit als loon zien en hierover is dan loonheffing verschuldigd. De insteek kan zijn dat de privékilometers worden bijgehouden en dat hiervoor een kilometerprijs wordt berekend. Al met al ... dit wordt niks en is veel te lastig.

Fiets van de werkgever

Als een werknemer voor zakelijke kilometers en/of woonwerk verkeer gebruik maakt van zijn eigen fiets dan mag de werkgever belastingvrij € 0,19 per kilometer belastingvrij vergoeden. Het maakt dus niet uit hoe de werknemer de zakelijke kilometers maakt, per fiets, scooter of auto.

Werkkostenregeling en fiets

De regeling inzake de fiets van de zaak die we kenden voor de werkkostenregeling bestaat niet meer (zie onder). Wat nog wel kan is dat de werknemer salaris, vakantiegeld, overuren of verlofdagen gaat inleveren en hiervoor een fiets van de zaak krijgt. De volledige waarde van de fiets (de factuur) valt dan in de werkkostenregeling (vrije ruimte). Als deze vrije ruimte al wordt gebruikt dan is de werkgever hierover 80% eindheffing verschuldigd. Om deze eindheffing te voorkomen kunt u met uw werknemers afspreken dat uitruilen via een cafetariaregeling enkel mogelijk is binnen de vrije ruimte.

Lening voor fiets

Een werkgever kan een lening verstrekken aan zijn werknemer die de werknemer kan gebruiken voor de aankoop van een (elektrische) fiets. Over de lening moet normaal rente worden berekend. Bij een lening voor een fiets mag dit gelukkig renteloos. De lening kan dan worden afgelost via een belastingvrije vergoeding voor zakelijke/woonwerk kilometers met de fiets.

Oude regeling (tot 2015)

De werkgever mag eenmaal per drie jaar een fiets verstrekken voor woon-/werkverkeer of de kosten daarvan vergoeden aan de werknemer op gunstige fiscale condities (voor de liefhebber artikel 37 Uitvoeringsregeling Loonbelasting). De vrijstelling bedraagt maximaal € 749 inclusief btw (catalogusprijs). De bijtelling bedraagt € 68 op jaarbasis (= verondersteld privégebruik). Voorwaarde is dat de werknemer op meer dan de helft van het aantal dagen voor het woon-/werkverkeer gebruik maakt van de fiets.

Met ingang van 2002 geldt in plaats van een maximale prijs voor een verstrekte fiets een maximum vrijstelling. Hierdoor wordt het mogelijk om een duurdere fiets aan te schaffen. In zo'n geval is alleen het meerdere belast. Ook fietsen met elektronische trapondersteuning vallen met ingang van 01-01-2002 onder de regeling. Als sprake is van een terbeschikkingstelling van een fiets ten behoeve van het woon-/ werkverkeer, bedraagt de fiscale bijtelling nihil.

De waarde van een door de werkgever bekostigde fietsverzekering wordt eveneens op nihil gesteld. De werkgever kan daarnaast zaken die met de fiets samenhangen (bijvoorbeeld regenkleding) vrij verstrekken/vergoeden tot maximaal € 250 per drie kalenderjaren.

Risico

Let op de mogelijke beperking van vooraftrek btw.

Tip

In voorkomende gevallen mag de werkgever € 0,19 per kilometer vergoeden voor woon/werk of zakelijke fietskilometers.