Vaststellingsovereenkomst belastingdienst en crypto

Heeft u als belastingplichtige een vaststellingsovereenkomst (VSO) gesloten met de Belastingdienst over de omvang van uw box 3-vermogen? Dan betekent dat nog niet automatisch dat u ook akkoord bent gegaan met de wijze van belastingheffing over dat vermogen. Dat blijkt uit een uitspraak van de Rechtbank Gelderland d.d. 8 mei 2025 (ECLI:NL:RBGEL:20253521), zaaknummer ARN 23/4065.

In deze zaak werd het beroep van een belastingplichtige alsnog gegrond verklaard, omdat hij in de VSO geen afstand had gedaan van bezwaar en beroep over de belastingheffing. De inspecteur had zijn bezwaar dan ook inhoudelijk moeten beoordelen.

De feiten in deze zaak: crypto, VSO en bezwaar

Henk (fictieve naam) belegt sinds 2015 in bitcoins. Voor 2018 werd pas laat aangifte gedaan; uiteindelijk volgde een ambtshalve aanslag zonder box 3-vermogen. Na correspondentie en overleg werd in november 2022 een vaststellingsovereenkomst met de belastingdienst gesloten over de omvang van het box 3-vermogen: ruim € 6 miljoen aan crypto. In de VSO stond: “Deze bedragen worden nagevorderd in de inkomstenbelasting 2018. In januari 2023 werd de navorderingsaanslag opgelegd; belanghebbende maakte bezwaar tegen de belastingheffing (het forfaitaire rendement). De inspecteur verklaarde het bezwaar ongegrond: volgens hem was via de VSO afstand gedaan van rechtsmiddelen. Belanghebbende beriep zich o.a. op het Kerstarrest en de diefstal van zijn cryptovaluta (buitensporige last).
De rechtbank gaf belanghebbende gelijk.

Wat regelt een vaststellingsovereenkomst?

Volgens artikel 7:900 BW is een VSO bedoeld om een bestaand geschil of onzekerheid te beëindigen. De onderwerpen die worden geregeld, moeten duidelijk en klip en klaar omschreven zijn. En een belastingplichtige moet vaak in een VSO ook uitdrukkelijk afstand doen van bezwaar en beroepsmogelijkheden. Bij Crypto valuta sluiten wij regelmatig een VSO met de belastingdienst, het neemt onduidelijkheid weg, kost een stuk minder dan een procedure en voorkomt een lang traject. In sommige gevallen gaat de VSO nog vooraf aan (uitgebreide) gesprekken en/of mediaton.

Wat stond er in deze VSO?

• De VSO ging enkel over de omvang van het box 3-vermogen.
• De zin “Deze bedragen worden nagevorderd…” betekent niet dat er ook overeenstemming was over de wijze van heffing.
• Volgens de rechtbank had belanghebbende dus géén afstand gedaan van rechtsmiddelen met betrekking tot de heffing.

Noot fiscaal jurist inzake Vaststellingsovereenkomst en crypto

Sluit u een VSO over box 3-vermogen? Zorg dat duidelijk is welke onderdelen geregeld zijn. U behoudt in beginsel het recht om bezwaar te maken tegen de wijze van belastingheffing, tenzij uitdrukkelijk anders overeengekomen.  De inspecteur dient terughoudend te zijn met het aannemen van afstand van rechtsmiddelen, zeker wanneer de tekst van de VSO daarover onduidelijk is.

Laat een VSO altijd fiscaal en juridisch toetsen door een jurist met fiscale kennis. Bewaar ook altijd alle correspondentie, teksten en het mailverkeer. Zijn er vragen of heeft u hulp nodig bij inkeren (vrijwillige melding), neem dan gerust contact met ons op.