Uitspraken rechters over crypto en bitcoin
De laatste jaren is er ook fiscaal veel aandacht voor crypto valuta, NFT's en andere virtuele bezittingen. Ook de Belastingdienst heft hier intern onderzoek naar gedaan (zie rapport bezitters virtual assets) . Ook het ministerie heeft over bitcoin een besluit bekend gemaakt. Wij adviseren dagelijks belastingplichtigen over dit onderwerp en overleggen - indien nodig en gewenst - ook met de Belastingdienst. Er wordt een onderscheid gemaakt tussen:
- Crypto hobbyist
- Crypto rationalist
- Crypto specialist
Omdat fiscale verplichtingen (nog) niet altijd correct worden nageleefd en de wereld nog redelijk nieuw is zullen veel crypto bezitters google en AI gebruiken voor advisering, boete systemen, adviezen en mogelijkheden. Naast de heffing speelt natuurlijk ook het formele belastingrecht. In dit artikel geven wij een overzicht van de relevante jurisprudentie over dit onderwerp. Dit artikel wordt regelmatig aangevuld.
De komende jaren zullen er veel procedures volgens inzake bitcoin of crypto welke niet in de aangifte inkomstenbelasting is opgenomen. Uit onderzoek blijkt dat ruim 2.000.000 mensen in Nederland in het bezit zijn van crypto. Het is op dit moment lastig om de eigenaar achter een zogenaamde wallat te achterhalen. Los van het feit dat de FIOD steeds sprake op zoek gaat naar crypto zal op grond van europese wetgeving (DAC 8) steeds vaker melding worden gemaakt van bitcoin in het buitenland. Ook als er actief in bitcoin is gehandeld kan sprake zijn van box 1 heffing. Steeds meer bitcoin bezitters zullen dus inkeren en/of vrijwillig hun eigen aangifte gaan verbeteren. Het vrijwillig verbeteren van uw aangifte inkomstenbelasting kan via dit formulier, de praktijk leert dat hulp en advisering bij een dergelijke verbetering wenselijk is.
Jurisprudentie inzake crypto, NTF en bitcoin
In dit onderdeel diverse uitspraken van rechters in Nederland over bitcoin en cryto
Crypto en bitcoin in box 1
- Gerechtshof Arnhem Leeuwarden d.d. 9 juli 2024 (ECLI:NL:GHARL:2024:4613). Handel in crypto via trading bot is inkomen in box 1 (deelname economisch verkeer, subjectief voordeelsvoornemen, objectief voordeel te verwachten).
- Rechtbank Gelderland d.d. 7 maart 2024 ECLI:NL:RBGEL:2024:1640. Investering in mining computer (die nooit zijn geleverd) is aftrekbaar als negatief resultaat uit overige werkzaamheden.
- Rechtbank Noord Nederland d.d. 4 april 2024 (ECLI:NL:RBNNE:2024:1216): handel in verschillende crypto valuta wordt gezien als box 1 inkomen (arbitrage), dit mede gelet op omvang transacties (ruim 14.000) en de gebruikte platformen en de structurele winst. Betreft resultaat uit overige werkzaamheden in box 1. Boete wordt wel vernietigd (pleitbaar standpunt). Tevens discussie over verlengde navorderingstermijn, deze is grotendeels niet van toepassing.
- Rechtbank Noord Holland d.d. 20 december 2023 (ECLI:NL:RNNHO:2023:13675) Henk handelt in crypto en gebruikt hiervoor specifieke software die automatisch transacties kan verrichten. Belastingdienst stelt "box 1". Volgens Henk is het geluk en speculatief. Volgens de rechtbank zijn de handelsactiviteiten voorzienbaar voordelig en daarom belast in box 1 (winst uit onderneming). Bij handel via een trading bot kan sprake zijn van een bron van inkomen (en meer dan normaal vermogensbeheer).
- Gerechtshof Amsterdam d.d. 14 november 2023 (ECLI:NL:GHAMS:2023:3400): uitgebreide uitspraak over inkomen in box 1, omkering bewijslast en vergrijpboete. Tevens redelijke schatting inzake niet opgegeven bitcoinadressen.
Crypto en bitcoin in box 3
- Hoge Raad 25 april 2025 ECLI:NL:HR:2025:683: behoren crypto valuta tot de rendementsgrondslag in box 3? Ja behoren tot "overige vermogensrechten" in box 3. Uitspraak in lijn met uitspraak Gerechtshof Amsterdam d.d. 5 november 2024 ECLI:NL:GHAMS:2024:3254
- Gerechtshof Amsterdam d.d. 5 november 2024 ECLI:NL:GHAMS:2024:3254: de rendementsgrondslag voor crypto in box 3. Zie Hoge Raad hierboven, de IB 2001 is breder dan het burgerlijk wetboek.
- Rechtbank Noord Holland d.d. 14 september 2023 ECLI:NL:RBNHO:2023:10669 . Door koersverlies ligt het forfaitaire rendement een stuk hoger dan het werkelijke (negatieve) rendement. Dit ondermijnt de proportionaliteit en hierdoor is de belastingheffing te hoog. Box 3 heffing door forse koersdaling is nihil. Verwijzing naar kerstarrest van de Hoge Raad
Crypto en bitcoin internationaal
- Rechtbank Noord Nederland d.d. 4 april 2024 (ECLI:NL:RBNNE:2024:1216): handel in verschillende crypto valuta wordt gezien als box 1 inkomen (arbitrage) Discussie over verlengde navorderingstermijn, deze is grotendeels niet van toepassing omdat vermogensbestanddelen niet in het buitenland zijn gehouden.
Crypo en bitcoin formeel belastingrecht
- Rechtbank Noord Nederland d.d. 10 december 2024 ECLI:NL:RBNHO:2024:14016: procedure inzake informatiebeschikking bij geheim houden van bitcoin. Deze uitspraak geeft een mooi zicht op de vragen die door de Belastingdienst worden gesteld bij het verzwijgen van bitcoin of crypto.
Fiscale vragen over crypto
Zijn er vragen of de fiscale merites omtrent crypto stuur dan gerust een e-mail of neem contact op met onderstaande specialisten.
