NOW en 30% regeling

Loon dat aan een buitenlandse werknemer wordt betaald viel niet onder de NOW-regeling omdat gebruik wordt gemaakt van de gunstige 30% regeling. Op grond van deze 30% regeling mag 30% van het bruto loon van de werknemer belastingvrij worden uitbetaald. Dat deel van het loon wordt niet gezien als loon voor de NOW-regeling (geen SV-loon).

Wetswijziging expatregeling (30% regeling) in 2025

De expatregeling is de nieuwe term voor de 30% regeling. Deze geldt voor ingekomen en uitgezonden werknemers. Met ingang van 1 januari 2024 is de regeling voor ingekomen werknemers versoberd, namelijk 30% voor eerste 20 maanden, dan 20% voor volgende 20 maanden en 10% voor laatste 20 maanden (totaal dus 60 maanden). Deze wijziging wordt per 2025 weer teruggedraaid. Het maximale percentage wordt in 2027 wel verlaagd van 30% naar 27%, dit geldt voor ingekomen en uitgezonden werknemers. Het percentage van 27% geldt dan gedurende de gehele looptijd. Voor 2025 en 2026 blijft voor alle ingekomen en uitgezonden werknemers het percentage nog gewoon 30%. Verdere wijzigingen zijn:

• Salarisnorm wordt per 2027 verhoogd van € 46.107 naar € 50.43 (voor werknemers jonger dan 30 jaar en masterdiploma van € 35.048 naar € 38.338). Dit wel met jaarlijkse index.
• Partiële buitenlandse belastingplicht: vanaf 2025 vervalt voor aantal werknemers de mogelijkheid om in de aangifte inkomstenbelasting te kiezen voor de toepassing van de partiële buitenlandse belastingplicht. Voor werknemers die al gebruik maken van de regeling in 2023 geldt een overgangsregeling (tot en met eind 2026). Voor werknemers die niet in Nederland wonen (en hier wel werken) kan soms de regeling nog wel gelden.  

Voor vragen over de 30% regeling (of expatregeling) kunt u onze collega's om advies vragen, stuur ons hiertoe een e-mail.

30% regeling in 2024

Per 1 januari 2024 wordt de 30% regeling aangepast (amendement 30% regeling). Voor ingekomen werknemers die voldoen aan de voorwaarden blijft de 30% regeling voor de eerste 20 maanden zoals deze was. Voor de volgende 20 maanden wordt het percentage gesteld op 20% van het loon en voor de daaropvolgende 20 maanden op ten hoogste 10%. Na 60 maanden is de maximale periode met betrekking tot de 30% regeling verstreken. Bij een beschikking voor een kortere periode dan 60 maanden gelden dezelfde percentages en perioden. Er geldt een overgangsregeling voor werknemers die in het laatste tijdvak van 2023 een vergoeding genoten en beschikking hiervoor hadden.

Procedure over NOW en 30% regeling

Een IT-bedrijf heeft een werknemer in dienstbetrekking die onder de 30% regeling valt. De werknemer is afkomstig uit Taiwan. Voor deze werknemer (een specialist) is de zogenaamde 30% regeling aangevraagd. Via deze speciale regeling mag aan unieke / specialistische werknemers 30% van het bruto loon netto worden uitbetaald. Dit loon valt niet onder het zogenaamde SV-loon en daardoor wordt er geen NOW-compensatie hierover verstrekt. Het IT-bedrijf is het hier niet mee eens. Het UWV had in haar optiek moeten uitgaan van het werkelijke loon of de werkelijke loonkosten. Het deel van het loon dat niet is onderworpen aan premies wordt volgens het IT-bedrijf ten onrechte niet meegenomen.

De rechter kiest de strakke lijn. Er is geen sprake van SV-loon, dus geen grondslag voor de NOW-regeling. Het loon dat volgens de 30% regeling wordt voldaan valt onder de eindheffing (artikel 31.1.f Wet Loonbelasting) en dus niet onder het SV-loon (geen loon in de zin van de Wfsv). De regeling voor de NOW is duidelijk en de uitvoerder (het UWV) mag dit niet naar eigen inzicht anders invullen. Er is volgens de rechter ook geen sprake van discriminatie. Als dit al zo zou zijn, dan is er een rechtvaardigingsgrond. De NOW-regeling is een eenvoudige regeling (?) die robuust is, hierin past geen maatwerk, aldus de rechtbank.

Bron NOW en 30% regeling

Rechtbank Limburg d.d. 16 december 2020 ECLI:NL:RBLIM:2020:9970