Studietoelage voor kinderen van werknemers

De Belastingdienst heeft op 23 juli 2026 een kennisgroepstandpunt gepubliceerd over studietoelagen voor kinderen van werknemers. De conclusie is dat de vrijstelling voor scholingskosten (werkkostenregeling) niet van toepassing is op een studietoelage die een werkgever rechtstreeks betaalt aan een kind van een werknemer. Ook op de site van de Belastingdienst wordt hierover een toelichting gegeven.

Werkgever vergoed studiekosten van kinderen van werknemer, wat zijn de fiscale gevolgen?

Een werkgever heeft een zelfstandig recht op een studietoelage toegekend aan de kinderen van zijn werknemers. De werkgever betaalt de toelage rechtstreeks uit aan het kind. De toelage bestaat uit twee onderdelen:

• Een eenmalige jaarlijkse toelage voor ondersteuning in de betaling van het wettelijke lesgeld of collegegeld;
• Een maandelijkse toelage als bijdrage in andere studie- of opleidingskosten.

De hoogte van de toelage is afhankelijk van het onderwijs dat de kinderen volgen en het dienstverband van de werknemer. Te veel eigen inkomen bij het kind leidt tot verlies van de aanspraak op de toelage. De kinderen ontvangen de toelage alleen als ze een betalingsbewijs (hoger onderwijs) of inschrijvingsbewijs (lager onderwijs) aanleveren.

Kan de werkgever de gerichte vrijstelling voor scholingskosten toepassen op deze studie toelage?

• Nee, er is geen sprake is van vroegere arbeid; het kind is geen post-actieve werknemer. Bovendien is dit artikel volgens de wetsgeschiedenis niet bedoeld voor scholingskosten van kinderen van werknemers maar uitdrukkelijk bedoeld voor scholing van werknemers.

Fiscale gevolgen studietoelage voor kind werknemer

Als een kind van een werknemer een zelfstandig recht heeft op een studietoelage, geniet dat kind loon uit een bestaande dienstbetrekking van een ander (de ouder) en wordt het kind zelf ook werknemer in de zin van die wet.  De studietoelage wordt voor de wet loonbelasting aangemerkt als loon uit vroegere dienstbetrekking, omdat de studietoelage geen onmiddellijke tegenprestatie voor bepaalde arbeid vormt. De werkgever waar de ouder in dienstbetrekking is, is inhoudingsplichtig voor de toelage aan het kind.

Werkkostenregeling en vergoeding studiekosten kind werknemer

Op grond van artikel 31, eerste lid, onderdeel f, Wet LB 1964 kan een werkgever “voor zover sprake is van tegenwoordige arbeid” (gedeelten van) vergoedingen en verstrekkingen in het kader van de werkkostenregeling als eindheffingsbestanddeel aanwijzen, voor zover voldaan wordt aan de gebruikelijkheidseis. In dit geval is echter geen sprake van tegenwoordige arbeid, dus deze bepaling kan niet worden toegepast.

Op grond van artikel 31, eerste lid, onderdeel g, Wet LB 1964 worden volgens de wetsgeschiedenis bepaalde vergoedingen en verstrekkingen als eindheffingsbestanddeel aangemerkt, voor zover sprake is van vroegere arbeid. De vraag of sprake is van vroegere arbeid, is een andere dan de vraag of sprake is van loon uit tegenwoordige of vroegere dienstbetrekking. Bij vroegere arbeid is (ooit) een arbeidsprestatie geleverd, bij loon uit dienstbetrekking van een ander, is hiervan geen sprake; de kinderen werken niet voor de werkgever en hebben dit ook niet gedaan.

Uit de wetgeschiedenis bij deze bepaling is af te leiden dat doel en strekking van de bepaling  zijn het stimuleren van werkgevers (en werknemers) is om in te zetten op het volgen van scholing bij en na beëindiging van een dienstverband. De wetgever heeft hier met name het oog gehad op situaties waarin van werknemers afscheid is of wordt genomen, bijvoorbeeld de situatie waarin een werkgever een vergoeding voor scholing wil geven als onderdeel van een sociaal plan of de situatie waarin een werknemer tijdens zijn dienstbetrekking scholingsbudget nog niet heeft opgenomen. 

Noot fiscaal Jurist inzake vergoeden studiekosten van kind

Op zich lijkt dit voor de kinderen van de DGA makkelijk op te lossen; zet de kinderen op de loonlijst. Immers dan is geen sprake van loon uit vroegere dienstbetrekking. Of het loon dan kan worden aangewezen als eindheffingsloon is de vraag; de aanwijziging moet immers gebruikelijk zijn. Echter kent de werkkostenregeling ook een doelmatigheidsgrens van EUR 2.400 per jaar. Of hiervan echt gebruik kan worden gemaakt is mede afhankelijk van de omvang van de fiscale loonsom van de onderneming.

Alternatief is een relatief bescheiden loon van de kinderen aanvullen met de studietoelage. Tot een totaal loon van circa EUR 7.500 wordt per saldo geen loonheffing betaald. Helaas heeft de Belastingdienst in het Handboek loonheffingen opgenomen dat de regeling niet is bedoeld voor de DGA en diens kinderen. Enige wettelijke grondslag voor die benadering ontbreekt echter.

Bronnen inzake studietoelage kinderen

Vrijstelling scholingskosten studie toelage kinderen van werknemer KG:204:2026:14

Studietoelage DGA aan studerende kinderen KG:204:2022:23