Bitcoin en belastingen
De Belastingdienst ziet bitcoins als "bezittingen". Een bitcoin moet u dan ook opgeven in box 3. Voor de aangifte inkomstenbelasting over 2023 geeft u dus de waarde op per 1 januari 2023. De vraag is wel hoe de Belastingdienst gaat beoordelen / zien of je ook bitcoins hebt en hoeveel.
Crypto in box 3 volgens Hoge Raad
Cryptovaluta zijn vermogensbestanddelen die tot de rendementsgrondslag in box 3 behoren, aldus de Hoge Raad op 25 april 2025 ECLI:NL:HR:2025:683. De Hoge Raad oordeelt hierbij in lijn met het Gerechtshof Amsterdam d.d. 5 november 2024 ECLI:NL:GHAMS:2024:3254. De belanghebbende, die geen eigen inkomen genoot, had vermogen in de vorm van spaargeld, beleggingen, vorderingen én cryptovaluta. De rechtbank oordeelde dat de oorspronkelijk opgelegde aanslag moest worden verminderd op basis van het Besluit rechtsherstel box 3. In hoger beroep werd echter beoordeeld of verdere vermindering nodig was vanwege een lager werkelijk rendement. Het Hof stelde dat cryptovaluta wél onder de rendementsgrondslag vallen als “overige vermogensrechten”. De belastingplichtige slaagde er niet in aannemelijk te maken dat haar werkelijke rendement lager was dan het forfaitair bepaalde rendement. De verminderde aanslag bleef daarom in stand. Wel kreeg zij €500 schadevergoeding wegens overschrijding van de redelijke termijn. Het Hof bevestigde het oordeel van de rechtbank en legde uit dat ook niet-gerealiseerde waardestijgingen tot het rendement behoren (HR 6 juni 2024, ECLI:NL:HR:2024:704).
Nieuwe DAC8 wetgeving voor crypto in Nederland
Het Ministerie van Financiën heeft een wetsvoorstel ingediend om de Europese DAC8-richtlijn in de Nederlandse wet te implementeren, waarmee aanbieders van cryptodiensten vanaf 1 januari 2026 verplicht worden om gebruikersgegevens te verzamelen, controleren en delen met de Belastingdienst. Dit moet belastingontwijking en -ontduiking tegengaan. De gegevens worden jaarlijks gedeeld met andere EU-lidstaten en, door implementatie van het CARF, ook met niet-EU-landen die hieraan meedoen. Voor cryptobezitters verandert er niets; zij moeten al aangifte doen. De consultatie loopt tot 21 november, met indiening van het voorstel in het tweede kwartaal van 2025. Relevante documenten :
- Concept wettekst implementatie EU richtlijn gegevensuitwisseling crypto activa
- Concept memorie van toelichting DAC8 en gegevensuitwisseling crypto activa
- Beleidskompas formulier crypto
Maak screenshot van uw crypto op 1 januari
De eerste dag van het jaar wordt door de belasingdienst gebruikt voor de waardering van uw bezittingen, zo ook uw crypto valuta. Maak daarom tijdens de jaarwisseling (1 januari om 0.00 uur) een screenshot van de waarde van uw crypto beleggingen.
Melden Crypto in uw aangifte inkomstenbelasting
De aangifte vraagt sinds kort om "virtuele betaalmiddelen", dit zijn ondermeer crypto valuta. Als u hier niets zou invullen, is dit het opzettelijk onjuist doen van aangifte, dit met alle gevolgen van dien.
Bitcoin in box 3
Volgens de Belastingdienst moet u virtuele betaalmiddelen opnemen in box 3. Dit per de waarde aan het begin van het belastingjaar, derhalve op 1 januari.
