Verliesverrekening en fiscus
De verliesverrekening zal in 2022 worden aangepast. Verliezen zijn vanaf 2022 onbeperkt vooruit te verrekenen (ook bestaande verliezen). Edoch zoals het in Nederland vaker gaat "niets voor niets". Vanaf 2022 is het niet meer mogelijk om alle verliezen te verrekenen. Voor zover de belastbare winst meer bedraagt dan € 1 miljoen is slechts 50% beschikbaar om verlies te verrekenen.
Voorbeeld verliesverrekening per 2022
Pech B.V. heeft een compensabel verlies van € 5 miljoen. In 2022 wordt er € 4 miljoen winst gemaakt. In de situatie tot 2022 zou er geen vennootschapsbelasting verschuldigd zijn. Onder de nieuwe regels kan echter slecht € 1 miljoen volledig worden verrekend en van de resterende € 3 miljoen winst maar 50%. Er moet dan dus over € 1,5 miljoen winstbelasting worden betaald (ondanks de aanwezige compensabele verliezen). Van de € 5 miljoen compensabele verliezen resteert er dan nog € 2,5 miljoen.
Verliesverrekening in de B.V.
Sinds vele jaren kan de B.V. verliezen verrekenen met winsten in de toekomstige 9 jaren. Tevens kan de B.V. het verlies verrekenen met de winsten uit het vorige boekjaar. Onder voorwaarden kan de B.V. sinds 2019 de verliezen verrekenen met de winst van het vorige jaar en met de winst van komende 9 jaren.
- Verliezen van vóór 2019 kunnen worden verrekend met winsten van de komende 9 jaren;
- Verliezen vanaf 2019 kunnen worden verrekend met de winsten van de komende 6 jaren.
Voorbeeld verliesverrekening Vennootschapsbelasting
Een verlies uit 2018 kan worden verrekend met de winst in 2017 en - als dit niet voldoende is - met de winsten van de komende 9 jaren, in eerste instantie de winst 2019.
Verliesverrekening Vennootschapsbelasting vanaf 2022
Verliezen zijn op dit moment verrekenbaar met de winsten voor de komende 6 jaar. Voor de inkomstenbelasting gelden andere spelregels (zie hierna). Vanaf 1 januari 2022 zullen de spelregels worden aangepast. De achterwaartse verliesverrekening (1 jaar) blijft gelijk. De voorwaartse verliesverrekening wordt vanaf 2022 anders, tot € 1.000.000 zijn deze verliezen onbeperkt verrekenbaar. Is het verlies hoger, dan kan er in een jaar maximaal € 1.000.000, vermeerderd met 50% van de belastbare winst nadat deze € 1.000.000 is verrekend, nog worden verrekend.
Deze regeling geldt ook voor oudere verliezen, derhalve voor verliezen vanaf 2013.
Voorbeeld verliesverrekening VPB na 2022
Jansen B.V. heeft een compensabel verlies van € 8 miljoen. De winst in 2023 bedraagt € 3 miljoen. Een verlies van € 1 miljoen is verrekenbaar en daarnaast nog 50% van (€ 3 -/- € 1 miljoen) = € 2 miljoen, zijnde € 1 miljoen. Er mag dus in 2023 maximaal € 2 miljoen verlies worden verrekend. Over € 1 miljoen winst / belastbaar bedrag moet vennootschapsbelasting worden betaald. Er resteert dan nog een compensabel verlies van € 6 miljoen.
Verlies en IB-ondernemer
Het verlies is verrekenbaar met de winsten in de toekomstige 9 jaar. De IB-ondernemer kan een verlies tevens verrekenen met de winsten uit de 3 jaren die daaraan voorafgaan. Het verlies is te verrekenen met het overige positieve inkomen in box 1. Een startende ondernemer met verlies kan dus zijn ondernemingsverlies verrekenen met het salaris van de vorige jaren. Als u snel geld nodig heeft, kunt u ook om een voorlopige verliesbeschikking vragen, hierbij wordt 80% van het verlies alvast door de Belastingdienst verrekend.
Vragen over verliesverrekening
Vrijwel wekelijks helpen wij ondernemers of DGA’s met fiscale adviezen en ook vragen over verliesverrekening. Het meest gekozen advies is de ondernemersscan (fiscale adviezen op meer dan 100 onderdelen binnen uw bedrijf) of een toetsing van de werkkostenregeling (de WKR-scan). Ook adviseren wij vele ondernemers bij boekenonderzoeken, bezwaar- en beroepsprocedures, emigraties en het verkopen van hun onderneming. Interesse? Neem contact op of stuur een e-mail, wij nemen dan binnen 48 uur contact met u op.
