Bezwaar maken tegen belastingrente op een voorlopige aanslag vereenvoudigd!

Recent heeft de Belastingdienst bekendgemaakt dat het mogelijk is om met één gecombineerde brief zowel een verzoek om vermindering van het belastingrente­percentage op een voorlopige aanslag in te dienen als direct bezwaar te maken tegen de afwijzing daarvan. Deze regeling vereenvoudigt de procesvoering en betekent praktisch dat belastingplichtigen sneller actie kunnen ondernemen zodra duidelijk is dat het rentepercentage (mede) ter discussie staat.

De advocaat generaal (ECLI:N::PHR:2025:1393) (adviseur van de Hoge Raad) heeft op 19 december 2025 een percentage van 4% (inkomstenbelasting) goedgekeurd. Er was geen sprake van schending van mensenrechten, hiervoor moet een last  disproportioneel zijn maar ook buitensporig zwaar. Een rente van 4% is niet buitensporig zwaar, tenminste niet voor iedereen. De last moet wel individueel worden bekeken. In deze procedure ging het om relatief kleine bedragen, wachten is nu op de Hoge Raad.

Hoge Raad "belastingrente voor vennootschapsbelasting is onverbindend"

In lijn met het advies van de advocaat generaal (ECLI:NL:PHR:2025:1044) op 1 oktober 2025 is het percentage van 8% voor de vennootschapsbelasting onverbindend verklaard door de Hoge Raad op 16 januari 2026 (ECLI:NL:HR:2026:59), dit omdat het Bbi in strijd is met het evenredigheidsbeginsel en het gelijkheidsbeginsel. Bijzonder bij deze procedure was dat ook externe meedenkers via een speciale route (Amicus Curiae) konden meedenken met deze beslissing, dit is massaal gedaan (zie deze 149 reacties) . In dit artikel geeft de Hoge Raad een heldere uiteenzetting. Volgens de Hoge Raad is 4% (voor 2022 en 2023) een redelijk percentage. Vanaf 2024 zou dit 4,5% moeten zijn.

Rechters over belastingrente

Er is al een uitspraak van de Rechtbank (zie onder) die de rente te hoog vinden, echter er zijn ook rechters die dit vinden maar de bal bij de wetgever leggen. Voor de komende periode doen belastingplichtigen er goed aan om bezwaar te maken tegen aanslagen met hoge belastingrentes. De onderstaande uitspraak van de AG is voor belastingplichtigen hoopgevend.

De advocaat generaal (ECLI:NL:PHR:2025:1393) (adviseur van de Hoge Raad) heeft op 19 december 2025 een percentage van 4% (inkomstenbelasting) goedgekeurd. Er was geen sprake van schending van mensenrechten, hiervoor moet een last  disproportioneel zijn maar ook buitensporig zwaar. Een rente van 4% is niet buitensporig zwaar, tenminste niet voor iedereen. De last moet wel individueel worden bekeken. In deze procedure ging het om relatief kleine bedragen.

In een ander advies van de advocaat generaal (ECLI:NL:PHR:2025:1044) op 1 oktober 2025 is het percentage van 8% voor de vennootschapsbelasting onverbindend verklaard. In lijn met dit advies heeft de Hoge Raad op 16 januari 2026 (ECLI:NL:HR:2026:59) het besluit onverbindend verklaard.

Wat is er veranderd?

Voorheen diende de belastingplichtige die het niet eens was met het rentepercentage op een voorlopige aanslag eerst een verzoek om herziening in te dienen van die voorlopige aanslag, enkel gericht op het rente­gedeelte. Pas na afwijzing van dat verzoek kon vervolgens afzonderlijk bezwaar worden gemaakt tegen die afwijzing. Kortom: een twee­fasen­procedure met eerst verzoek, daarna bezwaar.

Met de nieuwe systematiek volstaat nu een combinatiebrief waarin het verzoek tot vermindering én het bezwaar tegen de afwijzing samen worden opgenomen. De Belastingdienst zal in één reactie het verzoek afwijzen en het bezwaar aanhouden onder de regeling ‘massaal bezwaar,

Belangrijke aandachtspunten inzake bezwaarschrift belastingrente:

• De combinatiebrief moet voorzien zijn van het woord “Combinatiebrief”, het aanslagnummer van de voorlopige aanslag, de motivatie dat men het niet eens is met het toepasselijke belastingrente­percentage, en de gebruikelijke bezwaargegevens (naam, datum, , fiscaal nummer, handtekening);
• De termijn: de combinatiebrief kan worden ingediend tot de definitieve aanslag waarmee de voorlopige aanslag is verrekend (of — als de definitieve aanslag binnen zes weken volgt — uiterlijk binnen zes weken na die datum).
• De Belastingdienst stelt de verhouding tegenover het massaal bezwaar: de bezwaren worden aangehouden totdat de Hoge Raad uitspraak doet over de centrale rechtsvragen.
• Op de website van de belastingdienst wordt geadviseerd om de combinatiebrief af te sluiten met de volgende zinnen: “Omdat de Belastingdienst mijn verzoek om vermindering van het belastingrentepercentage afwijst, maak ik met deze brief bezwaar tegen die beslissing. Ik gebruik hiervoor dezelfde redenen als in mijn verzoek om vermindering van de belastingrente die hoort bij de voorlopige aanslag."

Waarom bezwaar maken tegen de belastingrente?

De belastingrente is te hoog vastgesteld volgens de rechter (artikel), er is sprake van strijdigheid met het evenredigheidsbeginsel (artikel), bezwaar maken tegen de belastingrente op aanslagen is dus verstandig, meer in het bijzonder de kwesties rondom de grondrechten en het evenredigheidsbeginsel, zoals bij de uitspraak van de Rechtbank Noord-Nederland van 7 november 2024 (ECLI:NL:RBNNE:2024:4361). In dat arrest werd het rentepercentage voor de vennootschapsbelasting aangemerkt als in strijd met het evenredigheidsbeginsel.

Noot fiscaal jurist inzake belastingrente

De mogelijkheid voor het sturen van een combinatiebrief verminderd een hoop werk voor zowel de belastingdienst als de belastingplichtige, een mooie ontwikkeling. Deze combinatiebrief vergt wel enige zorgvuldigheid door de exacte gronden van het verzoek tot vermindering te benoemen en te verwijzen dat deze overeenkomstig van toepassing zijn voor het bezwaar.

Onze adviseurs zijn dagelijks betrokken bij bezwaarprocedures in het kader van box 3, zie hiertoe onderstaande artikelen.  Wordt u geconfronteerd met (excessieve) belastingrente en bent u benieuwd naar de mogelijkheden? Neem dan vrijblijvend contact op via onderstaand contactformulier.