Wanneer krijg ik een verzuimboete van de belastingdienst?

Als u niet of niet op tijd uw aangifte zou indienen kan de belastingdienst een verzuimboete opleggen. Dat kan voor twee soorten belastingen: aanslagbelastingen en aangiftebelastingen. Een verzuimboete kan oplopen tot ruim € 6.700. De boete valt in de meeste gevallen wel mee, bij een te late aangifte is de boete veelal een paar honderd euro. Maar wanneer wordt de boete verminderd?

Wanneer wordt een verzuimboete van de belastingdienst verminderd ?

Volgens onderstaande procedures wordt een verzuimboete lager vastgesteld indien er sprake is van:

1. Ziekte;
2. Financiële omstandigheden ;
3. Kleine onderneming (BV) die te vergelijken is met een eenmanszaak;
4. Ernst van de overtreding is beperkt;
5. Eerste of tweede verzuim;
6. Netjes handelen en keurig vragen beantwoorden;
7. Beperkte termijn overschrijding;
8. Afwezigheid van schuld;
9. Samenloop met andere verzuimen.

Veelal wordt de boete dan gematigd tot € 500. Zie hiertoe ondermeer deze interne notitie van de belastingdienst.

Procedures over verzuimboetes en mogelijkheden om deze te verminderen

Aangifte te laat bij slechte financiële omstandigheden en verzuimboete

Gerechtshof Arnhem Leeuwarden d.d. 29 september 2015 ECLI:NL:GHARL:2015:7347 : een BV heeft een aangifte vennootschapsbelasting te laat ingediend. Er wordt een aanslag opgelegd met een winst van € 1.000 en een boete van € 2.460. De winst gaat naar € 0 maar de boete blijft in stand. De rechtbank heeft de boete verlaagd tot € 1.230, dit in verband met slechte financiële omstandigheden. Het hof doet hier verder niks mee en laat de boete in stand. De reden hiervoor is:

• belastingplichtige is meermaals gewezen op zijn aangifteplicht;
• belastingplichtige weigert vragen te beantwoorden;
• ook voor andere jaren is belastingplichtige te laat met het indienen van de aangifte.

Aangifte te laat maar verder keurige belastingplichtige en verzuimboete

Gerechtshof 's Hertogenbosch d.d. 21 november 2014 ECLI:NLGHSHE:2014:4900 : een BV heeft de aangifte Vennootschapsbelasting te laat ingediend. De BV exploiteert een belastingadvieskantoor, da's wel bijzonder (voorbeeldfunctie en verzwarende omstandigheid). Het is de eerste keer dat de aangifte te laat wordt ingediend (verzachtende omstandigheden) en daarnaast zijn de financiële omstandigheden niet best. De boete was € 2.460 en wordt door de rechter verminderd tot € 500.

Aangifte te laat door ziekte en slechte financiële omstandigheden en verzuimboete

Gerechtshof Den Haag d.d. 20 december 2013 ECLI:NL:GHDHA:2013:5341 : een BV heeft de aangifte Vennootschapsbelasting te laat ingediend. De DGA was ziek (nieuwe heup en infectie). De aangifte wordt verzorgd door een belastingadviseur, die niet scherp was en de aangifte te laat heeft ingediend, gevolg een boete van € 2.460 (max € 4.920). Het hof heeft de boete verlaagd tot € 500, dit in verband met de ziekte, verbetergedrag en de financiële positie. Het kan altijd beter, bij een procedure bij het Gerechtshof 's Hertogenbosch d.d. 13 juni 2014 ECLI:NL:GHSHE:2014:1770 ging de boete naar € 250 omdat het een eerste verzuim was bij een beperkte termijnoverschrijding.

Waarom een verzuimboete opleggen?

De 67a AWR boete is een zogenaamde verzuimboete. De Staatssecretaris van Financiën heeft in 2009 in herinnering gebracht wat het doel is van de verzuimboete. Het gaat niet, zoals belastingplichtigen het soms ervaren, om leedtoevoeging. Verzuimboeten hebben als primaire doel het onderhouden en versterken van de bereidheid om fiscale verplichtingen na te komen. Dit is anders dan bij de vergrijpboete. Daar is duidelijk sprake van een bestraffend karakter en het wegnemen van een onterecht voordeel.

Wat in de praktijk ook wel voorkomt, is dat de Belastingdienst de boete gebruikt als een instrument om u tot handelen aan te zetten. De inspecteur kan dan een boete opleggen voordat de aanslag wordt opgelegd. Dat doet hij dan onder de voorwaarde dat u alsnog binnen een gestelde termijn de aangifte doet. De matiging van de boete wordt daarmee een soort extra motiveringsmiddel. Deze mogelijkheid is sinds 2013 in de wet opgenomen.

Wie kan de verzuimboete van 67a AWR opgelegd krijgen?

In de eerste plaats en het meest voorkomend is uiteraard de belastingplichtige zelf. De wet is echter regelmatig uitgebreid. Thans is het mogelijk de boete ook op te leggen aan een medepleger, opdrachtgeveren/of feitelijk leidinggever, de doen pleger en de uitlokker. Op deze mogelijkheden, die in de praktijk zeer weinig voorkomen, gaan wij in dit artikel niet nader in.

De verzuimboete van 67a AWR en onze deskundigheid

De verzuimboete wegens het niet of niet tijdig doen van aangifte voor een aanslagbelasting, ook wel de 67a AWR boete genoemd, wordt automatisch opgelegd. Alle bezwaren die u tegen deze boete heeft komen vrijwel altijd pas in de bezwaarfase aan de orde. Wij voeren voor belastingplichtigen vaak procedures tegen de verzuimboete en – indien nodig – ook tegen de aanslag zelf. Vraag gerust een vrijblijvende offerte via onderstaand formulier.

Matiging boete door Hoge Raad

De Hoge Raad (cassatie) bekijkt een zaak niet meer inhoudelijk en veel zaken worden dan ook afgedaan met zogenaamde artikel 81 RO beslissingen. Het cassatieberoep wordt dan afgewezen zonder uitgebreide inhoudelijke motivering. In de uitspraak van de Hoge Raad d.d. 21 november 2025 ECLI:NL:HR:2025:1727 faalde het inhoudelijke beroep (klachten nopen niet tot beantwoording van rechtsvragen in het belang van de rechtseenheid of de rechtsontwikkeling). Maar hiermee was nog niet alles gezegd.

De Hoge Raad komt ambtshalve toe aan vraag of de redelijke termijn in cassatie wordt overschreden, ook bij het instellen van cassatie beroep (of tweede cassatieprocedure) begint de redelijke termijn dus weer te lopen (1 jaar). De boete wordt ambtshalve verlaagd (gematigd). Belastingplichtige is vergeten immateriele schadevergoeding te vragen, dat is jammer. Dit is een interessante uitspraak, materieel gebeurt er niks maar de redelijke termijn kan de boete wel verlagen (in dit geval met 15%). Cassatie kan dus van belang zijn voor de boete (en termijnbewaking). Bij boeten moet de tijdlijn dus scherp in de gaten worden gehouden, ook als de materiële / inhoudelijke kansen bij cassatie beperkt zijn. Gelukkig bewaakt de Hoge Raad nog steeds de fundamentele proces belangen en waarborgt deze op de juiste wijze.