Afwaardering tot lagere bedrijfswaarde
In de fiscale wereld kennen we verschillende waarderingsmethoden. Als het slecht gaat met de economie, is waardering op bedrijfswaarde veelal de laagste mogelijke waardering. Het betreft de waarde die een koper van de onderneming aan het activum zou toekennen. De koper zal dan kijken naar de overnemingswaarde op dit moment.
Bedrijfsmiddelen (zoals uw machines en bedrijfspand) worden in beginsel gewaardeerd op kostprijs te verminderen met de afschrijving. Als echter de zogenoemde bedrijfswaarde lager is dan de boekwaarde kan er afwaardering volgen. De lagere bedrijfswaarde moet wel aannemelijk gemaakt worden. De bedrijfswaarde is veelal gelijk aan de contante waarde van de netto opbrengst die het bedrijfsmiddel nog gaat leveren.
Extra afschrijving of afwaardering naar lagere bedrijfswaarde
Bij een kapot of beschadigd bedrijfsmiddel moet er eerst een extra afschrijving volgen voordat men toekomt aan de vraag of er kan worden afgewaardeerd naar een lagere bedrijfswaarde, tenminste dit is het standpunt van de kennisgroep van de Belastingdienst in mei 2025 (KG:213:2025:4) . De schade aan het bedrijfsmiddel moet dan wel voldoen aan de omschrijving van oud arrest van de Hoge Raad uit 1954 ECLI:NL:HR:1954:AY4074) .
Machine en lagere bedrijfswaarde
Als u zou investeren in een machine gaat de belastingdienst ervan uit dat de bedrijfswaarde gelijk is aan de kostprijs, eventueel te verminderen met een afschrijving, waarom zou u immers een machine kopen die dit waard zou zijn? Het is echter mogelijk dat door innovatie in de markt, technische mankementen of een tegenvallende verkoop de bedrijfswaarde voor de toekomst veel lager kan liggen dan de boekwaarde. In dergelijke gevallen kunt u extra "afschrijven" op de machine. De waarde kan niet lager liggen dan de geschatte verkoopwaarde en/of liquidatiewaarde.
Let op!
Met de afwaardering maakt u wellicht een verlies. U kunt dit verlies verrekenen met de winsten, van het vorige jaar en met toekomstige winsten (sinds 2022)
Let op!
Door de afwaardering kan uw bank beginnen te "piepen", omdat de dekkingswaarde afneemt.
