Fiscale maatregelen lijst voor ondernemers en de DGA

Op dit moment worden er diverse fiscale proef ballonnen opgelaten inzake afschaffen van maatregelen voor ondernemers en de DGA. Ook wordt er geschaakt op het box 3 bordje. De basis voor vele maatregelen is te vinden in het fiscale maatregelen stuk uit 2023, dit is een verkennend stuk tekst van onze overheid over fiscale maatregelen (en het afschaffen van wetten) die door politieke partijen kunnen worden gebruikt bij hun verkiezingsprogramma's. Zeg de technische ondersteuning voor politieke keuzes. Niemand zal een kleine 140 pagina's lezen maar als u deze tijd wel zou nemen is het even schrikken. Wat we ook zien is dat deze maatregelen langzaam worden ingevoerd waardoor het ondernemersklimaat in Nederland er niet beter op gaat worden. Het woord "afschaffen" komt een kleine 100 keer voor in dit stuk. In dit artikel kijk ik met name naar de maatregelen voor ondernemers. Met alle fiscale faciliteiten is 150 miljard gemoeid. Daarnaast stelt dit stuk dat slecht 20% van alle regelingen ook bijdragen aan het beoogde doel.

Ondernemer en ZZPer in de toekomst

De fiscale voordelen voor ondernemers en ZZPers worden in stapjes verlaagd. De fiscale oudedagsreserve is al verdwenen, de zelfstandigenaftrek is vrijwel nihil en ondernemers worden kritisch getoetst door de belastingdienst. Tot zover niks nieuws. Het rapport gaat echter nog verder, een greep uit het rapport:

• Afschaffen zelfstandigenaftrek (reden neutraliteit en eenvoud)
• Afschaffen startersaftrek
• afschaffen S&O aftrek
• Afschaffen meewerkaftrek
• Afschaffen stakingsaftrek
• Afschaffen investeringsaftrek (KIA)
• Afschaffen MKB winstvrijstelling (reden werknemers betalen max 49% en ondernemers 44%)

Insteek is om werknemers en ondernemers fiscaal gelijk te gaan behandelen, tenminste qua belastingdruk. Dat werknemers geen risico lopen, arbeidsongeschiktheid voor hen is geregeld en pensioenen vaak door werkgevers worden betaald, wordt dan even vergeten. De belastinginkomsten stijgen met 2-3 miljard door deze wijzigingen. Ondernemerschap is hiermee niet meer aantrekkelijk. Gevolg zal ook zijn, minder innovatie, ondernemerschap en creativiteit.

DGA en BV's in de toekomst

De directeur groot aandeelhouders  (DGA's) en hun BV's staan in de maatregelen lijst centraal. Met een deftig pakket aan interventies die fiscale voordelen drastisch zullen beperken.

• Box 2 tarief verhogen van 31% naar 35%
• Afschaffen lage box 2 tarief van 24,5%
• Lenen van de BV verlagen van € 500.000 tot € 17.500
• Afschaffen uitzondering excessief lenen voor de eigen woning schuld van de DGA
• Afschaffen opstap tarief in de VPB voor kleinere winst tot € 200.000 (nu 19% > 25,8%)
• DGA loon per sector gaan vaststellen
• Inperken bedrijfsopvolgingsregeling  

Noot fiscaal jurist inzake fiscaal beleid Nederland de komende jaren

De fiscale maatregelen lijst 2023 had ik even gemist. Deze lijst markeert een keerpunt in het Nederlandse belastingstelsel voor ondernemers en DGA's. Er is op dit moment geld nodig voor defensie, asiel en milieu. Dat ondernemers dan moeten meebetalen is logisch. Een integrale herziening van ons stelsel zou echter logisch zijn. Hiervoor ontbreekt tijd, kennis en een stabiele regering.

Een aantal van de genoemde maatregelen zijn al in gang gezet. Het lijkt erop dat de maatregelen druppelsgewijs worden ingevoerd. De stapeling van maatregelen zorgt voor een disproportionele lastenverzwaring bij ondernemend Nederland. Het zal een wurgend effect hebben op de bedrijfscontinuiteit en investeringsbereidheid van ondernemers. De vraag zal ook zijn of de belastingdienst nog meer nieuwe maatregelen kan uitvoeren, controleren en handhaven. Ik zie zelf meer in een nieuw stelsel waarbij een integratie van de box 2 belasting en vennootschapsbelasting gaat plaatsvinden (een DGA tarief), maar dan wel eenvoudig en met oog voor het feit dat bedrijven geld moeten blijven investeren in hun bedrijf, werknemers, innovatie, etc.