Regering wil de bedrijfsopvolgingsfaciliteit aanpakken

De Staatssecretaris (de heer Wiebes) heeft in een brief (fiscale moties en toezeggingen Tweede Kamer) een mededeling gedaan omtrent de Bedrijfsopvolgingsfaciliteit. In deze brief d.d. 25 april 2014 geeft hij het voornemen aan om te bekijken of de huidige bedrijfsopvolgingsfaciliteit moet worden aangepast. De meest voor de hand liggende aanpassingen zijn:

• Lagere vrijstelling (percentage).
• Betalingsregeling voor erfbelasting / box 2 heffing.
• Aanpassing faciliteit conform onderstaande arresten Hoge Raad.

De bedrijfsopvolgingsregeling blijft in 2017 nog bestaan, handelen is wel noodzakelijk.

Nieuw besluit schenk- en erfbelasting BOR 2026

Sinds april 2026 is er een nieuw besluit inzake de BOR, dit besluit vervangt een eerder besluit uit 2023. De datum van de verkrijging bepaalt welke wet en regelgeving van toepassing zal zijn. Het besluit brengt niet veel nieuws en geeft vooral duidelijkheid, actueel inzicht en uitleg over onbillijke situaties. Het nieuwe besluit gaat onder meer over bedrijfsopvolging bij overlijden van een echtgenoot, finale verrekenbedingen, indirecte verkrijgingen van aandelen, preferente aandelen en herstructureringen tijdens de bezits- of voortzettingsperiode. Het besluit is per 23 mei 2026 in werking getreden.

Bedrijfsopvolgingsregeling 2026 - 2030

Het coalitie akkoord "Jetten 1" is overwegend gunstig voor het bedrijfsleven, of beter "er zal weinig veranderen". De vennootschapsbelasting wordt niet verhoogd en tevens blijven vele regelingen (zoals de bedrijfsopvolgingsregeling, expatregeling, innovatiebox, verliesverrekening, deelnemingsvrijstelling en de WBSO redelijk ongewijzigd. De belastingen op sparen, erven en schenken blijven voor de DGA ook gelijk. Omdat het familiebedrijf voor Nederland erg belangrijk is blijft de bedrijfsopvolgingsregeling dus gewoon bestaan. Vorenstaande staat opgenomen in het coalitie akkoord 2026 - 2030 met als titel "Aan de slag, bouwen aan een beter Nederland", dit akkoord is op 30 januari 2026 bekend geworden. Of de plannen - met dit minderheidskabinet - ook gerealiseerd gaan worden is nog niet bekend.

Bedrijfsopvolging in 2023 gunstiger

Opvolgers die een onderneming erven of geschonken krijgen zijn minder belasting kwijt over deze verkrijging. De vrijstelling is in 2023 verhoogd van € 1.134.403 (2022) tot € 1.205.871 (2023). Tot zo'n € 1,2 miljoen is de erfenis of schenking dus belastingvrij, boven de grens is 83% van de waarde vrijgesteld voor belastingheffing. De opvolger moet de onderneming wel 5 jaar voortzetten en moet het om een echt bedrijf (materiële  onderneming) gaan. De BOR wordt in 2023 of 2024 aangepast (minder gunstig). 

Bedrijfsopvolging is geen discriminatie

Op 22 november 2013 heeft de Hoge Raad in een arrest (in totaal vijf arresten) bepaald dat de bedrijfsopvolgingsfaciliteit niet in strijd is met het discriminatieverbod (artikel 26 IVBPR / artikel 14 EVRM).

Noot fiscaal jurist

De bedrijfsopvolgingsfaciliteit is een uiterst gunstige regeling om bedrijven zonder heffing van schenkbelasting / erfbelasting en box 2 heffing over te dragen aan bijvoorbeeld de volgende generatie (kinderen). Een aanpassing van de regeling (meer erfbelasting of box 2 heffing betalen) lijkt dan ook voor de hand te liggen. Omdat terugwerkende kracht niet logisch lijkt, is het verstandig om bestaande aanvragen zo spoedig als mogelijk is af te ronden. Het Ministerie van Financiën heeft al aangegeven dat een aanpassing tijdens deze kabinetsperiode niet zal plaatsvinden, we hebben dus nog even tijd.

Bron bedrijfsopvolging wordt afgeschaft?

Fiscale moties en toezeggingen Tweede Kamer d.d. 25 april 2014.