PC Prive truc terug ?
Inleiding
In 2004 is de PC prive regeling afgeschaft. Het kopen van een PC middels het inleveren van vakantiedagen, overuren of uit bruto salaris was niet meer mogelijk. In september wist de telegraaf te melden dat een paar creatieve ondernemers een PC prive truc hadden bedacht, geweldig ! Een cursus waarbij je de PC gratis krijgt en de kosten als scholingskosten kunt aftrekken, was het idee
De staatssecretaris heeft aangegeven dat de belastingdienst hier scherp op gaat letten en waarnodig de "truc" zal gaan aanpakken. De constructie is "tegen de wet" stelt de beleidsman op de site van het ministerie. De laptops zijn noodzakelijk voor de cursussen die we via internet aanbieden", aldus de voorzitter van de Rotterdamse Stichting PC Privé Cursus. De cursus kost 3.000 euro en de laptop is hierbij inbegrepen, boven de drempel van 500 euro zijn de kosten aftrekbaar. Ook kan een werkgever de kosten betalen.
Toelichting
Er zijn diverse soorten studiekosten, er moet een onderscheid worden gemaakt tussen:
- Hobby (niet aftrekbaar)
- Ondernemingskosten (aftrekbaar van de winst)
- Kosten van een dienstbetrekking (niet aftrekbaar, onbelast te vergoeden door werkgever)
- Scholingsuitgaven
Scholingsuitgaven zijn aftrekbaar als ze dienen om de positie in de maatschappij te verbeteren. Studies om kennis op pijl te houden vallen hier niet onder, een grijs gebied derhalve. In twijfelgevallen zijn de kosten veelal aftrekbaar, getuige een Hoge Raad uitspraak uit 1995 waarbij een accountantsexamen voor een accountant aftrekbaar was. De kosten voor een studie of cursus met een algemeen karakter zijn niet aftrekbaar, denk hierbij aan een cursus Spaans voor een belastingadviseur (zonder verder doel), rijbewijs, bloemschikken of iets dergelijks. Op de site van het ministerie staat een uitgebreide toelichting over studiekosten, lees de notitie uit 2002 of 2003
Aftrek
De kosten zijn aftrekbaar boven een drempel van 500 euro (tot maximaal 15.000 euro). Onder de studie uitgaven vallen de kosten van de cursus, de boeken, apparatuur, etc. Reis- en verblijf kosten zijn niet meer aftrekbaar. De kosten kunnen tussen partners worden verdeeld. De kosten van kapitaalgoederen moeten eigenlijk via een afschrijving worden verwerkt. Het prijskaartje voor een cursus inclusief laptops bedraagt 3000 euro, dat op een drempelbedrag van 500 euro na als aftrekpost opgevoerd kan worden bij de belastingaangifte. De maximale teruggave is dan 1.300 euro (3.000 -/- 500 = 2.500 * 52%)
Conclusie
De staatssecretaris stelt in zijn notitie dat er een verhouding moet zijn tussen de kosten van de aangeboden cursus en de cursus zelf. Volgens mij is dit flauwekul. De opleiding moet echter wel een zakelijk doel dienen (zie boven). Rekening houdende met de belastingteruggave kost de PC altijd nog 1.700 euro, een best bedrag lijkt me.
Tip
De beste optie is nog steeds iets met uw werkgever te regelen, lees hiervoor mijn artikel dat ik op 13 oktober 2004 heb beschreven
