Buitenlandse belastingplicht
De belastingplicht van iemand die niet in Nederland woont is beperkt tot zijn of haar inkomen in Nederland en / of afkomstig uit een Nederlandse bron. Soms kan een persoon die niet in Nederland woont ook als binnenlands belastingplichtige worden behandeld. Dan kan de buitenlandse hypotheekrente in Nederland worden afgetrokken en zijn er nog meer rechten.
Nederlands inkomen bij buitenlandse belastingplicht
Het Nederlandse inkomen van een buitenlandse belastingplichtige bestaat uit:
- inkomsten uit werk en woning in Nederland;
- inkomsten uit de B.V. / N.V. resp. een rechtspersoon (aanmerkelijk belang in een in Nederland gevestigde vennootschap);
- inkomsten uit sparen en beleggen in Nederland (bijvoorbeeld vakantiewoning).
Verschillen tussen binnenlandse en buitenlandse belastingplicht is dat de grondslag een andere is, enkel het inkomen uit Nederland (met Nederlandse bron). Daarnaast heeft een buitenlandse belastingplichtige minder rechten. Er bestaat geen recht op:
- persoonsgebonden aftrekposten;
- de partnerregeling;
- heffingskortingen (m.u.v. de arbeidskorting);
- middelingsregeling;
- vrije toerekening aftrekposten;
- rendementsgrondslagen in box 3;
- overdracht heffingsvrij vermogen in box 3;
- schulden drempel in box 3.
Voor de kenner, sommige buitenlandse belastingplichtigen hebben wel recht op bepaalde hierboven genoemde regelingen en aftrekposten. Dit gaat om mensen die wonen in Suriname, België, Sint Maarten of op Curaçao / Aruba.
Prejudiciele vragen over schumacker arrest
Henk is gepensioneerd en woont met zijn vrouw Truus in Frankrijk. Henk ontvangt een AOW uitkering en uitkering van een pensioenfonds. Het heffingsrecht over de AOW komt toe aan Frankrijk, de heffing in Frankrijk is nihil (door toepassing belastingvrije som). Henk brengt in zijn Nederlandse aangifte inkomstenbelasting de hypotheekrente op zijn eigen woning in mindering op zijn inkomen. De inspecteur is het hiermee niet eens (geen kwalificerende buitenlandse belastingplicht). Het Gerechtshof 's Hertogenbosch komt op 18 mei 2022 ECLI:NL:GHSHE:2022:1569) met een uitgebreide opsomming van de reikwijdte van het zogenaamde Schumacker arrest. Advocaat-generaal Wattel (ECLI:NL:PHR:2023:442) concludeert dat Schumacker-jurisprudentie onverenigbaar is met het EU-recht, onder andere omdat zij in strijd is met de basisregel van vrij personenverkeer. De A-G geeft de Hoge Raad vervolgens in overweging om prejudiciële vragen te stellen aan het Hof van Justitie EU. De Hoge Raad komt op 18 juli 2025 ECLI:NL:HR:2025:1158 en ECLI:NL:HR:2025:1161 tot dezelfde conclusie en stelt vragen aan het Hof van Justitie van de EU. Vorenstaande onder verwijzing naar haar eigen arrest met kenmerk ECLI:NL:HR:2025:889, hoewel het schumacker arrest al boeken heeft gevuld blijft de uitleg complex.
Vragen over buitenlandse belastingplicht
Heeft u vragen over de buitenlandse belastingplicht en / of wilt u uw aangifte in Nederland laten verzorgen? Bel of mail gerust met één van onze experts.
