Wijzigingen belastingplannen 2027

In het kader van de Miljoenennota 2027 heeft de regering op 29 september 2026 een brief aan de Tweede Kamer gestuurd met daarin onder meer de volgende voorstellen voor box 2 en box 3, in dit artikel de hoofdlijnen. De overige voorstellen die tijdens prinsjesdag bekend zijn gemaakt treft u hier aan. Of het allemaal doorgaat staat in de sterren geschreven maar het lijkt erop dat de DGA gaat zorgen voor extra inkomsten voor de staatskas.

Tijdelijke verlaging box 2-tarief

Voorgesteld wordt om het tarief van de tweede schijf in box 2 met ingang van 2027 voor een periode van vier jaar met 1,8 procentpunt te verlagen naar 29,2%. Hiermee wil het kabinet ondernemers stimuleren om vermogen uit hun vennootschap uit te keren.

In het verleden kenden we tariefsverlagingen in 2007 en 2014. Het voordeel was substantieel en kon oplopen tot € 15.000.

Belastingtip DGA inzake dividenduitkering vanaf 2027

De voordelen bij het huidige voorstel zijn een stuk beperkter en tevens over periode van 4 jaar. Bij een verzamelinkomen lager dan € 78.426 (cijfers 2027) bedraagt het effectieve tarief geen 24,5% maaar 31,1%. Naast de box 2 heffing van 24,5% raak je namelijk ook deel van de algemene heffingskorting (6,6%) kwijt. Opsparen dividend en in 1 jaar uitkeren kan dus soms voordeliger zijn, eigenlijk te gek voor woorden. Bij een oudere DGA (AOW) kan het tarief zelfs oplopen tot 42,8% (dit door een lagere algemene heffingskorting en een lagere ouderenkorting (15%). Het wordt een kwestie van rekenen, wat is voordeliger

1. dividenduitkeren en prive beleggen of;
2. dividend uitkeren en terugstorten als agio of;
3. geen dividend uitkeren en beleggen in de BV of;
4. familie BV oprichten met de kinderen en vermogen via BV overdragen.

Box 2 tarieven 2006 - 2031

Verlaging maximumbedrag Wet excessief lenen

Voorgesteld wordt om het maximumbedrag dat een eigenaar van de eigen vennootschap kan lenen vanaf 2027 in vijf jaarlijkse stappen van € 80.000 te verlagen van € 500.000 naar € 100.000.

Vermogenswinstbelasting (box 3)

• Met het voorstel wordt het eerdere voornemen om hoofdzakelijk een vermogensaanwasbelasting in te voeren grotendeels losgelaten en kiest het kabinet ervoor om zoveel mogelijk vermogen onder een vermogenswinstbelasting te brengen. Vanaf 2028 zou de vermogenswinstbelasting gelden voor alle financiële instrumenten, waaronder aandelen, obligaties en opties. Vanaf 2030 is vervolgens een volledige overstap naar een vermogenswinstbelasting voorzien, waarbij ook de overige vermogensbestanddelen onder deze systematiek zouden vallen.
• Heffingsvrij vermogen (box 3)– Op basis van het voorstel wordt binnen box 3 het heffingsvrij vermogen per 2027 verlaagd naar €30.846. Per 2028 geldt een heffingsvrij resultaat van €1.000.
• Forfaitair gebruik – Daarnaast wordt voorgesteld het forfait voor overige bezittingen waaronder ook de huurinkomsten en voordelen uit eigen gebruik van onroerende zaken te verhogen met 1,5% punt per 2027.

Noot fiscaal jurist inzake belastingplannen 2027

Op dit moment is nog onzeker of voor deze voorstellen voldoende parlementaire steun bestaat en of zij daadwerkelijk in deze vorm zullen worden ingevoerd. Gezien de vele ontwikkelingen op dit gebied adviseren wij om alvast te onderzoeken wat de mogelijke gevolgen voor uw situatie zijn, maar met het nemen van concrete maatregelen te wachten totdat meer duidelijkheid bestaat over de definitieve wetgeving.