BTW-aftrek business-stoelen voetbalstadion

De omzetbelasting op uw business seats / stoelen of een skybox in een voetbalstadion is volgens de Rechtbank en de Belastingdienst niet verrekenbaar. De reden is dat de kosten / BTW zien op relatiegeschenken (u neemt potentiële klanten mee) en / of gelegenheid geven tot ontspanning.

U kunt de BTW-schade beperken op 2 manieren:

Specificatie factuur (sponsoring, stoelen, etc.).
Geen 21% BTW maar 6% BTW.

Uitspraak rechter inzake BTW en business seats

Diverse B.V.'s zitten samen in een fiscale eenheid voor de omzetbelasting. Henk is directeur en enig aandeelhouder (DGA). De bedrijfsactiviteiten richten zich op het maken en monteren van exclusieve interieurs. De B.V. heeft 4 business seats in een voetbalstadion (in een speciale ruimte). De businessruimte mag ook buiten de wedstrijden om worden gebruikt. Naast het kijken van een mooie voetbalwedstrijd krijgen de gasten gratis eten en drinken.

Vast staat dat de stoelen uit strikt zakelijke overwegingen worden gehuurd, de kosten zijn derhalve aftrekbaar van de winst. De kosten dragen echter een consumptief karakter en daarom is de BTW op de factuur niet verrekenbaar, volgens de Belastingdienst. Vorenstaande met een beroep op het BUA (Besluit Uitsluiting Aftrek).

De rechter is het met de Belastingdienst eens, de BTW kan niet worden verrekend. Ook in beroep bij het Gerechtshof 's Hertogenbosch d.d. 24 juni 2016 ging het mis. De Hoge Raad ging er op 29 juni 2018 nog eens kritisch voor zitten en verwees de zaak naar een nieuw gerechtshof.

De kosten zijn weliswaar zakelijk, maar dit wil nog niet zeggen dat dan ook de BTW kan worden verrekend. Het BUA kan ook op zakelijke kosten van toepassing zijn, de BTW is op grond van artikel 15, eerste lid, van de Wet OB 1968 uitgesloten. De rechter komt tot deze conclusie omdat:

voor personeel is het ontspanning;
voor relaties is het een geschenk;
er is geen opgewekt vertrouwen.

Noot fiscaal jurist inzake BTW en stoelen in voetbalstadion

In de lijn staat vast dat de uitgaven zakelijk gemotiveerd kunnen zijn maar dat de BTW aftrek toch kan worden beperkt wegens specifieke BTW bepalingen (relatiegeschenken of personeelsvoorzieningen in het BUA). Beslissend zijn vooral de feitelijke bestemming per gebruiker en de kwaliteit van de administratie.

Voor gebruik door zakenrelaties geldt dat de inspecteur weliswaar de bewijslast draagt voor toepassing van het BUA, maar dat de ondernemer de daarvoor noodzakelijke gebruiksgegevens moet kunnen verstrekken. Zonder gastenlijsten of vergelijkbare vastlegging kan de ondernemer dus feitelijk zijn btw-aftrek verliezen. Voor gebruik door werknemers geldt een sterk vermoeden van privé- of ontspanningskarakter bij het bezoeken van recreatieve evenementen, maar dat vermoeden is weerlegbaar wanneer het bedrijfsbelang overheerst, bijvoorbeeld als werknemers er aantoonbaar met (potentiële) relaties zijn geweest.

Ook voor de loonbelasting geldt dat een zakelijke onderbouwing van belang is (zie uitspraken rechtbank in 2025)

Een deel van de kosten zullen zien op sponsoring en op gebruik van de ruimte buiten voetbalwedstrijden. Als de factuur juist is gesplitst, zou wellicht een deel van de BTW wel verrekenbaar zijn. Tenslotte wordt er in deze procedure 21% in rekening gebracht, dit kan in voorkomende gevallen ook 6% zijn. Overleg dit eens met uw lokale voetbalclub !