Kwalificerende buitenlandse belastingplicht
Als u buiten Nederland woont en in Nederland werkt, betaalt u over vrijwel uw volledige inkomen (tenminste 90%) belasting in Nederland. Dit kan voordelen opleveren, u heeft dan recht op diverse aftrekposten uit het Nederlandse belastingrecht, zoals hypotheekrenteaftrek en heffingskortingen.
Prejudiciele vragen over schumacker arrest
Henk is gepensioneerd en woont met zijn vrouw Truus in Frankrijk. Henk ontvangt een AOW uitkering en uitkering van een pensioenfonds. Het heffingsrecht over de AOW komt toe aan Frankrijk, de heffing in Frankrijk is nihil (door toepassing belastingvrije som). Henk brengt in zijn Nederlandse aangifte inkomstenbelasting de hypotheekrente op zijn eigen woning in mindering op zijn inkomen. De inspecteur is het hiermee niet eens (geen kwalificerende buitenlandse belastingplicht). Het Gerechtshof 's Hertogenbosch komt op 18 mei 2022 ECLI:NL:GHSHE:2022:1569) met een uitgebreide opsomming van de reikwijdte van het zogenaamde Schumacker arrest. Advocaat-generaal Wattel (ECLI:NL:PHR:2023:442) concludeert dat Schumacker-jurisprudentie onverenigbaar is met het EU-recht, onder andere omdat zij in strijd is met de basisregel van vrij personenverkeer. De A-G geeft de Hoge Raad vervolgens in overweging om prejudiciële vragen te stellen aan het Hof van Justitie EU. De Hoge Raad komt op 18 juli 2025 ECLI:NL:HR:2025:1158 en ECLI:NL:HR:2025:1161 tot dezelfde conclusie en stelt vragen aan het Hof van Justitie van de EU. Vorenstaande onder verwijzing naar haar eigen arrest met kenmerk ECLI:NL:HR:2025:889, hoewel het schumacker arrest al boeken heeft gevuld blijft de uitleg complex.
Wonen in België en werken in Nederland
Henk woont heerlijk met zijn vrouw in België. De eigen woning in België is van Henk en zijn vrouw, gemeenschappelijk. Henk verdient zijn inkomen nagenoeg geheel in Nederland, hij kwalificeert als buitenlands belastingplichtige. Hiermee heeft Henk recht op aftrek van hypotheekrente. Het aandeel van de vrouw van Henk komt echter hiervoor niet in aanmerking, zij werkt namelijk in België en geniet haar fiscale voordelen in België. Rechtbank Zeeland - West-Brabant, 19 september 2019,
Noot fiscaal jurist over buitenlandse belastingplicht
De Nederlandse regeling is niet helemaal conform de Europese wetgeving, dit volgt uit het Voetbalmakelaarsarrest (HvJ 9 februari 2017, C-285/5). Als de vrouw van Henk geen inkomen in België zou genieten, dan zou 100% van de hypotheekrente in Nederland aftrekbaar zijn. Het is van belang dat u een inkomensverklaring invult, zie onder. De voorwaarden zijn:
- U woont in de EU;
- Grootste deel van uw inkomen komt uit Nederland;
- Uw woonland vult een inkomensverklaring in.
Bron buitenlandse belastingplicht
Inkomensverklaring buitenlandse belastingplicht
Rechtbank Zeeland - West-Brabant 19 september 2019, ECLI:NL:RBZWB:2019:4140
