Belasting in Kroatië (2025)

Tijdens je vakantie in Kroatië wandel je langs het water. Het rustgevende geluid van de Adriatische Zee en de warme avondzon geven je dat ultieme vakantiegevoel. In deze ontspannen sfeer vraag je je natuurlijk af hoe het belastingstelsel in Kroatië in elkaar zit. In dit artikel gaan wij globaal in op inkomstenbelasting, vennootschapsbelasting en belasting op onroerende zaken (inclusief verhuur).

Inkomstenbelasting in Kroatie

Elk ingezetene van Kroatië betaalt belasting. Een ingezetene van Kroatië is een natuurlijk persoon met een vaste of gebruikelijke verblijfplaats in Kroatië. Ook personen zonder vaste verblijfplaats in Kroatië, maar die in dienst zijn bij de Kroatische overheid worden als ingezetene beschouwd.  De grondslag voor de inkomstenbelasting van een ingezetene is het totaal aan wereldinkomen minus de aftrekposten voor ingezetenen. Een niet-ingezetene is een persoon zonder vaste verblijfplaats in Kroatië, maar die wel inkomen verwerft op Kroatisch grondgebied. De belastinggrondslag is het totaal aan binnenlands verdiend inkomen minus de aftrekposten voor niet-ingezetenen. Meer informatie de inkomstenbelasting in kroatie treft u hier aan.

Tarieven Inkomstenbelasting in Kroatie

In Kroatië zijn er twee tarieven voor de inkomstenbelasting:

• Het laag tarief voor inkomsten tot € 60.000 per jaar;
• Het hoog tarief voor inkomsten boven € 60.000 per jaar.

In Kroatië bepaalt de staat de grenzen van de tarieven. De uiteindelijke tarieven binnen die grenzen worden bepaald door de lokale overheden. Zie hieronder:

Vennootschapsbelasting in Kroatie

Kroatische vennootschapsbelasting is van toepassing in de volgende situaties:

• Rechtspersonen en natuurlijke personen die in Kroatië economische activiteiten uitoefenen met het oog op winst;
• Vestigingen van buitenlandse ondernemingen;
• Zelfstandigen die kiezen voor vennootschapsbelasting;
• Zelfstandigen met inkomsten van meer dan € 1.000.000 op jaarbasis;
• Overheidslichamen en organisaties zoals verenigingen en stichtingen voor zover zij economische activiteiten uitoefenen met marktvoordelen;
• Andere ondernemers die niet onder de inkomstenbelasting vallen en wier winst elders niet wordt belast.

Belastbare grondslag vennootschapsbelasting

Belastbaar is de winst. Onder winst wordt verstaan: het verschil tussen opbrengsten en kosten voor belastingcorrectie, volgens boekhoudkundige normen en aangepast aan de bepalingen van de wet. De vennootschapsbelasting in Kroatië bedraag 10% over winsten tot € 1.000.000 per jaar.  Het meerdere is belast met 18%. In Kroatië kan de zogeheten ‘bronbelasting’ van toepassing zijn. Bronbelasting is van toepassing op inkomsten van niet-ingezetenen in Kroatië zoals rente, dividenden en royalty’s:

• 15% op royalty’s en vergelijkbare vergoedingen
• 10% op dividenden en winstuitkeringen

Onroerende zaken en belastingheffing in Kroatie

Onroerendezaakbelasting in Kroatie

Onroerende zaken in Kroatië zijn belast. Echter, de volgende onroerende zaken zijn vrijgesteld van belasting:

• Onroerende zaken die dienen als hoofdverblijf;
• Onroerende zaken die worden verhuurd als hoofdverblijf en voor een periode van minimaal 10 maanden;
• Publieke en institutionele accomodaties;
• Onroerende zaken die op de balans van een onderneming staan als ‘bestemd voor verkoop’, mits er minder dan zes maanden zijn verstreken tussen het moment waarop het pand als “te koop” in de boeken staat  en 31 maart van het jaar waarvoor de belasting wordt geheven;
• Onroerend goed ingenomen in ruil voor vorderingen (ook hier geldt de zes maands-eis);
• Onroerende zaken die onbewoonbaar zijn verklaard door natuurrampen;
• Onroerend goed in eigendom van lokale overheden binnen hun eigen grondgebied;
• Het duurzame hoofdverblijf van een gastheer in de horeca (indien wordt voldaan aan de vereisten volgens de Kroatische horecawetgeving).

De onroerendezaakbelasting wordt betaald door alle binnenlandse en buitenlandse (rechts)personen die op 31 maart van het jaar eigenaar zijn van onroerend goed in Kroatië. Het eigendom van onroerend goed wordt vastgesteld op basis van het kadaster in Kroatië. De lokale overheidsinstanties kunnen een onroerendgoedbelasting opleggen binnen een bereik van € 0,60 tot € 8,00 per m² van de bruikbare oppervlakte van het onroerend goed. De lokale belastingdienst stelt elk kalenderjaar de onroerendezaakbelasting vast. Dit op basis van de staat, het gebruiksdoel en het eigendom van het onroerend goed per 31 maart.

Verhuur van onroerend goed aan toeristen

Voor het verlenen van hospitality-diensten in een huishouden door het verhuren van kamers, appartementen of vakantiehuizen, moeten niet-ingezetenen een besluit verkrijgen van de bevoegde instantie die de verlening van deze diensten goedkeurt op basis van de locatie van het pand of de plaats waar de diensten worden verleend.

Zodra het goedkeuringsbesluit voor de verhuur is verkregen, moeten niet-ingezetenen de start van de verhuuractiviteiten en het genereren van inkomsten melden bij de Kroatische Belastingadministratie. Dit door middel van inschrijving in het belastingregister met het voorgeschreven RPO-formulier.

Vanuit het oogpunt van de BTW heeft de niet-ingezeten verhuurder de optie om te kiezen of hij zich wel of niet voor BTW-doeleinden in Kroatië moet registreren, op voorwaarde dat hij voldoet aan de criteria voor een "kleine belastingplichtige". Dit betekent dat zijn jaarlijkse omzet binnen de Europese Unie niet meer dan € 100.000 bedraagt en/of zijn jaarlijkse omzet in Kroatië niet meer dan € 60.000 bedraagt. Als de niet-ingezeten verhuurder niet voldoet aan de bovenstaande criteria voor kleine belastingplichtige, moet hij zich registreren voor BTW in Kroatië op de eerste dag na het moment dat hij de gespecificeerde drempel(en) overschrijdt.

Vanuit het perspectief van de inkomstenbelasting  zijn er twee verschillende opties.

Forfaitaire inkomstenbelasting over vastgoed in Kroatie

De inkomstenbelasting wordt bepaald op een forfaitaire basis voor een belastingplichtige die inkomsten verwerft uit de verhuur van appartementen aan toeristen, op voorwaarde dat hij:

• een goedkeuring heeft van het bevoegde kantoor voor de verlening van huishoudelijke diensten aan burgers in overeenstemming met de bepalingen van de wetgeving die hospitality-services regelt;
• niet is ingeschreven in het BTW-systeem;
• geen inkomen uit een zelfstandige bedrijfsactiviteit bepaalt op basis van het verschil tussen ontvangsten en uitgaven;
• huizen, appartementen, kamers en bedden verhuurt aan toeristen die hij bezit, met een maximum van 20 bedden of slaapplaatsen, en/of een camping organiseert op zijn land met een maximum van 10 accommodatie-eenheden, of maximaal 30 gasten tegelijkertijd, en/of accommodatie biedt in een Robinson-stijl faciliteit met een maximum van 10 accommodatie-eenheden of maximaal 30 gasten tegelijkertijd.

De jaarlijkse forfaitaire inkomstenbelasting wordt berekend door het aantal bedden of accommodatie-eenheden (zoals op een camping, in een camp-restgebied of in een Robinson-accommodatie) te vermenigvuldigen met het vastgestelde belastingbedrag per bed of eenheid.

Het exacte belastingbedrag per bed of accommodatie-eenheid wordt elk jaar vóór 15 december vastgesteld door de overheid via een officieel besluit. Deze tarieven gelden vervolgens vanaf 1 januari van het volgende jaar.

Inkomstenbelasting voor zelfstandige ondernemingen in Kroatie

Een belastingplichtige - verhuurder die niet aan alle voorwaarden voor forfaitaire belastingheffing van zijn bedrijfsactiviteit voldoet (bijvoorbeeld als hij de drempel voor BTW-registratie overschrijdt en onderworpen wordt aan BTW in Kroatië), maar wel inkomen verkrijgt uit onroerend goed door appartementen, kamers of bedden te verhuren aan reizigers en toeristen, is verplicht om het inkomen en de inkomstenbelasting te bepalen in overeenstemming met de wetgeving die van toepassing is op ‘zelfstandige bedrijfsactiviteiten’. Dit geldt alleen voor het inkomen dat in Kroatië wordt gegenereerd.
Inkomen uit een zelfstandige onderneming is het verschil tussen de zakelijke opbrengsten en kosten die tijdens de belastingperiode zijn gemaakt.
De jaarlijkse inkomstenbelasting bedraagt in dit geval 15% over maximaal € 60.000 en 25% over het meerdere.

Verhuur voor woondoeleinden in Kroatie

De Kroatische wetgeving schrijft in het geval van verhuur voor woondoeleinden het volgende voor: In het geval van inkomen uit onroerend goed, behaald uit verhuur en leasing, behalve voor het inkomen dat wordt behaald uit het verhuur van huizen, appartementen, kamers en bedden en faciliteiten voor Robinson-stijl accommodatie aan reizigers en toeristen, en de organisatie van campings, wordt 12% inkomstenbelasting geheven. Kosten zijn aftrekbaar tot een maximum van 30% van de gerealiseerde opbrengsten uit verhuur.
In het geval van lange termijn verhuur van appartementen voor woondoeleinden, hoeft de niet-ingezeten verhuurder zich niet voor BTW in Kroatië te registreren aangezien verhuur voor woondoeleinden wordt beschouwd als een BTW-vrijgestelde dienst.

Noot belastingadviseur inzake belastingheffing in Kroatie

De belastingheffing bij grensoverschrijdende situaties hangt altijd af van uw persoonlijke omstandigheden en de bepalingen in eventuele belastingverdragen. Heeft u plannen om te emigreren of grensoverschrijdende activiteiten te ondernemen? Neem dan altijd contact op met een adviseur. Wij verstrekken uitsluitend advies over het Nederlands belastingrecht. Voor inhoudelijke vragen over buitenlandse belastingen verwijzen wij u graag door naar een lokale specialist.