Regeling vermindering verhuurdersheffing

De regeling vermindering verhuurdersheffing is er sinds 2017. Verhuurders met meer dan 50 woningen komen in aanmerking voor deze regeling. De regeling biedt fiscaal voordeel bij de bouw of verbouw van woningen (of slopen) in krimpgebieden (of bij verbouwingen van bijvoorbeeld kantoren naar woningen). Aanvragen kunnen worden ingediend tot 1 juli 2018. Voor 2019 zal de regeling wel blijven.

Hoge Raad over rechtvaardiging verhuurdersheffing

De achtergrond van deze uitspraak ligt in een arrest van de Hoge Raad uit 2018 (ECLI:NL:HR:2018:846). Destijds besliste de Hoge Raad dat de verhuurderheffing voor mede-eigenaren niet mocht worden geheven, omdat dit in strijd was met het discriminatieverbod en het eigendomsrecht. Daardoor hoefden mede-eigenaren in 2019 geen verhuurderheffing te betalen, terwijl volledige eigenaren deze belasting wel verschuldigd waren.

In de nieuwe procedure voerden volledige eigenaren aan dat dit juist leidde tot ongelijke behandeling. De Hoge Raad geeft hen gelijk: voor de verhuurderheffing zijn volledige eigenaren en mede-eigenaren in beginsel vergelijkbare gevallen. Het doel van de verhuurderheffing is immers om eigenaren van gereguleerde huurwoningen te belasten naar verhouding van de waarde van hun vastgoed.

Vervolgens beoordeelt de Hoge Raad of de tijdelijke ongelijke behandeling in 2019 gerechtvaardigd was. Volgens de Hoge Raad mag een tijdelijke ongelijkheid bestaan als de wetgever het probleem binnen een redelijke termijn herstelt. Dat is volgens de Hoge Raad gebeurd. Opvallend is echter dat de reparatiewet pas ongeveer anderhalf jaar na het arrest van 2018 concreet werd aangekondigd en vervolgens in maart 2020 bij de Tweede Kamer werd ingediend. De Hoge Raad vindt deze termijn nog steeds voldoende voortvarend. Daarmee lijkt de Hoge Raad de wetgever relatief veel ruimte te geven om onrechtmatige wetgeving te herstellen.

De Hoge Raad laat daarnaast de verhuurderheffing over de jaren 2020 en 2021 eveneens in stand, zie Hoge Raad d.d. 26 juni 2026 ECLI:NL:HR:2026:804. Daarmee zijn de belangrijkste juridische bezwaren tegen deze belasting definitief verworpen.

Nieuws verhuurdersheffing 2022-2023

De verhuurdersheffing wordt  volgens het regeerakkoord Rutte IV (bekend geworden in december 2021) afgeschaft. Wanneer de heffing wordt afgeschaft is nog niet bekend, wij verwachten dat de afschaffing in 2022 zal plaatsvinden.

Wanneer regeling vermindering verhuurdersheffing toepassen?

 Als u vóór 30 september 2018 een investeringsverklaring hebt ontvangen van de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland dan mag u wellicht een vermindering toepassen op de verhuurdersheffing 2018.

Voorwaarden vermindering verhuurdersheffing

De regeling is maatwerk. Op hoofdlijnen is de regeling van toepassing indien:

1. verbouw van niet woningen tot huurwoningen in heel Nederland;
2. sloop van huurwoningen in krimpgebieden (en Rotterdam Zuid);
3. samenvoegen van huurwoningen;
4. bouw van huurwoningen in schaarstegebieden (of soms de rest van Nederland).

Wat zijn krimpgebieden voor de regeling vermindering verhuurdersheffing ?

Vanaf 1 januari 2017 betreft het ook huurwoningen in de gemeenten Aalten, Achtkarspelen, Berkelland, Bronckhorst, Dantumadiel, Doetinchem, Dongeradeel, Ferwerderadiel, Kollumerland en Nieuwkruisland, Montferland, Oost Gelre, Oude IJsselstreek, Tytsjerksteradiel en Winterswijk.

Wat zijn schaarstegebieden voor de regeling vermindering verhuurdersheffing

Schaarstegebieden voor de regeling zijn de volgende plaatsen:

• Aalsmeer, Alkmaar, Amersfoort, Amstelveen, Amsterdam, Apeldoorn, Asten
• Baarn, Barneveld, Beemster, Bergeijk, Bergen (Noord-Holland), Bernheze, Best, Bladel, Blaricum, Bloemendaal, Boekel, Boxmeer, Boxtel, Bunnik, Bunschoten, Buren
• De Bilt, De Ronde, Venen, Deurne, Diemen
• Cranendonck, Cuijk, Culemborg
• Edam-Volendam, Ede, Eemnes, Eersel, Eindhoven, Elburg, Epe, Ermelo
• Geldermalsen, Geldrop-Mierlo, Gemert-Bakel, Gooise Meren, Grave
• Haaren, Haarlem, Haarlemmerliede en Spaarnwoude, Haarlemmermeer, Harderwijk, Hattem, Heemstede, Heerde, Heerhugowaard, Heeze-Leende, Heiloo, Helmond, ’s-Hertogenbosch, Heusden, Hillegom, Hilversum, Houten, Huizen
• IJsselstein
• Kaag en Braassem, Katwijk
• Laarbeek, Landerd, Landsmeer, Langedijk, Laren, Leiden, Leiderdorp, Leusden, Lingewaal, Lisse, Lopik
• Maasdriel, Meierijstad, Mill en Sint Hubert, Montfoort
• Neder-Betuwe, Neerijnen, Nieuwegein, Nijkerk, Noordwijk, Noordwijkerhout, Nuenen, Gerwen en Nederwetten, Nunspeet;
• Oegstgeest, Oirschot, Oldebroek, Oostzaan, Oss, Ouder-Amstel, Oudewater;
• Purmerend, Putten;
• Renswoude, Reusel-De Mierden, Rhenen;
• Scherpenzeel, Sint Anthonis, Sint-Michielsgestel, Soest, Someren, Son en Breugel, Stichtse Vecht;
• Teylingen, Tiel;
• Uden, Uithoorn, Utrecht, Utrechtse Heuvelrug;
• Valkenswaard, Veenendaal, Veldhoven, Vianen, Voorschoten, Voorst, Vught;
• Waalre, Wageningen, Waterland, Weesp, West Maas en Waal Wijdemeren, Wijk bij Duurstede, Woerden, Woudenberg;
• Zaltbommel, Zandvoort, Zeist, Zoeterwoude.