Crypto verlies niet aftrekbaar in de BV

Een DGA investeert in 2018 via zijn BV in een crypto bedrijf in de Verenigde Arabische Emiraten. De DGA koopt voor 250.000 euro aan crypto tokens via een smart contract. De overeenkomst staat op naam van de DGA en de betaling wordt verricht door de BV. De tokens worden als overige beleggingen in de jaarrekening van de BV opgenomen. In 2020 volgt het slechte nieuws, het crypto project in de VAE is niet van de grond gekomen, de tokens zijn waardeloos, weg geld. De DGA laat nog een onderzoek instellen maar hier komt niks uit. De 250.000 euro wordt - in 2019- in mindering gebracht op de winst van de BV. In 2022 gaat de BV falliet. Er volgt een boekenonderzoek van de belastingdienst, de aftrek in 2019 wordt geweigerd. De Rechtbank en het Gerechtshof zijn het met de belastingdienst eens. Waar ging het mis? De DGA had het contract op prive naam staan!

De crypto DGA die gaat beleggen in de BV

De beste man heeft redelijk pech gehad. Zijn BV maakt in 2019 nog een winst van 3.500.000 euro, het verlies op de crypto ad 250.000 euro kon dus prima worden gedragen. Hoe dit bedrijf 2 jaar later failliet kan gaan wordt niet duidelijk. De Belastingdient stelt een onderzoek in en de aftrek wordt geweigerd, en terecht. De DGA loopt te knoeien en heeft zijn zaken niet voor elkaar. Wat gaat er mis?

• De DGA is van mening dat hij is opgelicht. Uit onderzoek blijkt dit ook. Er is ook aangifte gedaan bij de Politie. De DGA wordt in het proces verbaal aangemerkt als slachtoffer (niet de BV)
• De DGA heeft conservatoir beslag gelegd op vermogensbestanddelen van de crypto man van het VAE project. In de procedure wordt een cessie akte overlegd (dagtekening december 2020), bij deze akte draagt de BV een vordering wegens onrechtmatige daad over aan de DGA.
• De tokenovereenkomst is getekend door de DGA in prive.

Noot fiscaal jurist inzake crypto in de BV

Een DGA sluit in prive een overeenkomst inzake de aankoop van crypto tokens voor 250.000 euro, Het geld wordt door de BV betaald. De investering staat ook in de jaarrekening van de BV. De tokens blijken waardeloos en de DGA boekt het verlies af ten laste van het resultaat van de BV. Door de contractuele fout (contract in prive) en onduidelijke handelswijze (prive aangifte doen en prive procederen) mag het verlies niet in de BV worden afgetrokken. Waar ging het mis?

1. Contract stond op de verkeerde naam
2. Betaling vanuit de BV zonder aandeelhoudersbesluit en/of overdracht overeenkomst
3. Geen ondersteunende zakelijke documentatie

De DGA had dit wel netjes kunnen regelen maar heeft de documentatie niet op de orde. Als de crypto op naam van de BV hadden gestaan wordt de winst pas belast bij realisatie en zijn verliezen (bij een zakelijke belegging) aftrekbaar. Vanaf 2026 (DAC8 wetgeving) moeten exchanges, brokers en wallet providers jaarlijks klantgegevens aan de Belastingdienst doorgeven.

Bron crypto aftrek in de BV

Rechtbank Den Haag d.d. 19 juni 2025 ECLI:NL:RBDHA:2025:10861

Gerechtshof Den Haag d.d. 19 maart 2026 ECLI:NL:GHDHA:2026:1023