Belastingvrij thuiswerken

Steeds meer mensen werken thuis, maar de belastingvrije vergoedingen hiervoor zijn beperkt. De belangrijkste vergoeding is de vergoeding voor de thuiswerkplek. In een procedure bij de Rechtbank wordt de belastingvrije vergoeding aan de orde gesteld. In dit artikel een weergave van de mogelijkheden en de onmogelijkheden.

Thuiswerken in een zelfstandige ruimte

Het moet gaan om een zelfstandige werkruimte in de woning, tenminste als de vergoeding belastingvrij kan worden verstrekt. In een procedure bij het Gerechtshof in Arnhem in 2012 kwam dit aan de orde. In veel adviseringsopdrachten welke wij aan klanten geven wordt er met de klant gesproken over de eisen van de zelfstandige ruimte. Als een ruimte voldoet aan de zelfstandigheidseis en het inkomenscriterium, dan zijn de kosten aftrekbaar. Wanneer is een kamer in een woning zelfstandig, da's vaak de vraag.

Als u voor uw bedrijf een werkruimte gebruikt in uw privéwoning, dan is dit een werkkamer. De kamer moet echter aan een aantal voorwaarden voldoen om er fiscaal iets mee te kunnen. De belangrijkste eisen zijn:

  1. Het moet gaan om een zelfstandig gedeelte van de eigen woning, aldus artikel 3.16 Wet op de Inkomstenbelasting.
  2. Feitelijk moet de ruimte kunnen worden verhuurd aan een derde (toilet, eigen ingang, keuken, water, etc.).
  3. Er moet voldoende inkomen vanuit de werkkamer worden verdiend. Heeft u elders een werkruimte, dan moet u tenminste 70% van uw inkomen vanuit de werkkamer in uw eigen woning verdienen. Als u elders geen werkkamer heeft, dan moet u 30% van uw inkomen vanuit de werkkamer verdienen (en 70% van uw inkomen in of vanuit de werkkamer).

Voldoet u aan de eisen, dan verhuist dit deel van de eigen woning naar box 3 (de hieraan gekoppelde hypotheekschuld ook). De vergoeding die de onderneming dan heeft betaald is binnen de onderneming aftrekbaar en in box 3 belastingvrij. De waardestijging van de werkkamer is belastingvrij. De hoogte van de gebruiksvergoeding (zeg de huur) is gemaximeerd, deze is maximaal het voordeel dat u aangeeft in box 3 (artikel 3.17 Wet op de Inkomstenbelasting).

Een ondernemer die werkt in de woning van zijn partner (de woning is van haar a.g.v. huwelijkse voorwaarden) kreeg ook geen aftrek van de kosten van de werkruimte. De ondernemer stelde dat hij feitelijk een ruimte bij een derde gebruikte en dat dit gelijk te stellen is met het huren van een ruimte bij een derde. In dit kader zou artikel 3.16 IB onverbindend zijn. Het Gerechtshof in Leeuwarden heeft in maart 2013 naar deze casus gekeken. De rechter houdt het simpel: "is het een zelfstandige ruimte?", dit wordt in casu onvoldoende aangetoond. Dat de ondernemer een wet aan de kaak stelt wordt ook via de achterdeur afgevoerd, de rechter zegt hierover:

  • Belanghebbende beklaagt zich met zijn stelling dat artikel 3.16 Wet IB 2001 hem ongunstiger behandelt dan ondernemers met werkruimte elders, in wezen over de innerlijke waarde van artikel 3.16 Wet IB 2001. Dienaangaande oordeelt het Hof dat het de rechter op grond van artikel 11 van de Wet van 15 mei 1829, houdende algemeene bepalingen der wetgeving van het Koningrijk, niet vrij staat om formele wetgeving te toetsen op haar innerlijke waarde of billijkheid. Het Hof kan hierover dus geen oordeel geven. 

Thuiswerken in een niet zelfstandige ruimte

Als de werkruimte thuis niet zelfstandig is en dus niet aan de voorwaarden voldoet, dan is de regeling eenvoudig. Fiscaal kunt u er niks mee.

Wanneer is een ruimte zelfstandig?

Een ondernemer heeft een werkruimte in zijn garage. De woning is privévermogen. De garage was via een centrale ingang te bereiken en niet via een eigen toegangsdeur. De garage heeft mooie openslaande tuindeuren. In de hal was een toilet met wastafel. In de woning zat ook nog een tweede toilet met badkamer (ook op de begane grond). Gas, water en elektra komen via één aansluiting binnen. Volgens de rechter was geen sprake van een zelfstandige werkruimte. De werkruimte was wel af te sluiten van het woongedeelte, maar dit was niet voldoende. De werkruimte had geen eigen watervoorziening of waterafvoer (tja, ook de rechter heeft verstand van de bouw). Verhuur aan een derde is onder deze omstandigheden niet mogelijk. 
 
De Rechtbank in Den Haag deed in 2013 een uitspraak over de vergoeding van de inrichting van een werkruimte thuis. Als de werkruimte een zelfstandige ruimte is, dan is de vergoeding voor de inrichting belastingvrij en anders niet. De rechter vindt de basis voor deze uitspraak in de Wet op de Loonbelasting (artikel 30 eerste lid van de Uitvoeringsregeling loonbelasting 2001), hierin wordt namelijk gesproken over een werkkamer en de inrichting daarvan.

De vergoeding voor de thuiswerkplek

Een werkgever kan belastingvrij € 1.815 aan zijn werknemer vergoeden voor de inrichting van een werkkamer thuis. Als de werkgever gebruik maakt van de werkkostenregeling ligt dit anders. Het hoeft dan niet te gaan om een zelfstandige werkruimte, een kamer op zolder is ook prima. De voorwaarden om van de regeling gebruik te mogen maken zijn:

  1. Er moet een getekende overeenkomst zijn.
  2. De overeenkomst moet worden bewaard bij de loonadministratie.
  3. In de overeenkomst staan de naam en het werkadres van de werknemer.
  4. In de overeenkomst staat de dag of aantal dagen waarop de werknemer thuis werkt.
  5. De vergoeding mag eens per 5 jaar worden betaald.
  6. De werknemer werkt tenminste 1 dag per week thuis tijdens gebruikelijke werktijden.
  7. Op de werkplek staan een computer en telefoon (mobiele telefoon mag ook).
  8. De inrichting van de werkruimte voldoet aan de ARBO-eisen.


Bron werkkamer thuis

Gerechtshof Arnhem 30 mei 2012 inzake zelfstandige werkruimte of niet.

Rechtbank Den Haag 22 februari 2013 inzake inrichting zelfstandige werkruimte.

Gerechtshof Leeuwarden 26 maart 2013.


Meer weten van belastingvrij thuiswerken



Auteur(s) van belastingvrij thuiswerken


mr. D.J.B. Jongbloed Dennis).
Fiscaal Jurist, DGA

088 027 00 00
d.jongbloed@jongbloed.tv


Jongbloed Fiscaal Juristen N.V.
Oldenzaalsestraat 125
7514 DP Enschede
, Overijssel

Meer over Jongbloed Fiscaal juristen

Twitter Updates

Volg ons op: