Belonen van kinderen
De zakelijke beloning van meewerkende kinderen (vanaf 12 jaar) is aftrekbaar van de winst. Bij de kinderen is het salaris niet (of beperkt) belast. Tot zo’n € 400 per maand is de inhouding van loonheffing zeer beperkt.
Dienstbetrekking
Bij kinderen is veelal sprake van een fictieve dienstbetrekking, tenzij
ze hetzelfde doen als normaal personee. Overleg even met uw accountant
over toepassing van de kalenderjaarregeling, dit zal betekenen dat u slecht
eens per jaar de beloning in de salarisadministratie opneemt. Maaltijden
kunnen deel uit maken van de beloning van het kind, ook deze maaltijden
zijn dan aftrekbaar (bij de kinderen beperkt belast).
Werknemersverzekeringen
Omdat vaak de familieverhoudingen de boventoon voeren is zijn geen werknemerspremies
verschuldigd. Dit geldt in het bijzonder voor schoolgaande en nog bij u
thuis wonende kinderen, aldus de rechter (centrale raad van beroep in april
2004). Verrichten de kinderen dezelfde werkzaamheden als normaal personeel
dan zijn wel premies verschuldigd.
Kinderbijslag en studiefinanciering
Als u meer gaat betalen dan € 4.000 per jaar dan moet u even opletten. Voor thuiswonende kinderen (16 en ouder) ligt de grens op dit bedrag en voor uitwonende kinderen op ongeveer € 6.000 per jaar (gemiddelde per kwartaal nemen). Voor kinderen met studiefinanciering ligt de grens op ongeveer € 12.000 (netto) per jaar.
Schoolgeld betalen
Mits zakelijk mag de werkgever het schoolgeld voor kinderen van werknemers betalen. Deze zogenaamde schoolgeldregeling is gebaseerd op artikel 2 lid 1 van de wet op de loonbelasting. Kinderen moeten een zelfstandig recht bij de werkgever hebben en gebruiken op deze manier de algemene heffingskorting. De Directeur groot aandeelhouder van een BV kan hiervan wellicht ook gebruik maken edoch dit moet dan wel zakelijk zijn. In een procedure (Hof Arnhem februari 2007) ging het mis. Een BV had slecht één aandeelhouder en werknemer en een vergoeding van studiekosten is dan niet zakelijk. Stelt u wel even een reglement en een overeenkomst op.
De schoolgeldregeling kan worden ingebracht in een cafetariasysteem, waarbij de werknemer de uitkeringen aan zijn kinderen als het ware zelf betaalt door middel van verlaging van zijn loon. Let er hierbij op dat de verlaging alleen fiscaal effectief is als dit gebeurt voordat het door de werknemer is genoten. Het lijkt bezwaarlijk de regeling zo in te kleden dat alleen de dga er gebruik van kan maken. Ik ben het niet eens met de uitspraak omdat men moet kijken naar de onzakelijkheid van de totale beloning van de DGA.
