Landgoederen fiscaal bekeken
Soms krijg je een bericht op je bureau waarvan je denkt … da’s een leuke klus. Net voor mijn vakantie werd ik verzocht een advies te schrijven over de gevolgen van de aankoop van een landgoed. Bij een landgoed denk ik aan een statig landhuis met vele hectaren bos en landerijen. Fiscaal is dit anders: een terrein van vijf hectare is al voldoende om fiscaal de status van Natuurschoonwet (NSW)-landgoed te verkrijgen. Deze status is aantrekkelijk vanwege de subsidie-mogelijkheden en de fiscale voordelen. Het is niet voor niks zo dat ons Koninklijk Huis een groot deel van het vermogen in landgoederen heeft zitten, toch? In Overijssel alleen staan zo’n 500 landgoederen; elk jaar komen er 30 bij.
Fiscale faciliteiten
Als een landgoed eenmaal een gekwalificeerd NSW-landgoed is, kan gebruik worden gemaakt van de volgende faciliteiten:
- Overdrachtsbelasting: geen overdrachtsbelasting verschuldigd bij de aankoop;
- Kapitaalsbelasting: bij inbreng van het landgoed in een BV is niet alleen geen overdrachtsbelasting, maar ook geen kapitaalsbelasting verschuldigd. De status moet wel minimaal 25 jaar in stand worden gehouden;
- Inkomstenbelasting Box 3: de waarde van onbebouwde eigendommen is voor de eigenaar vrijgesteld in Box 3. Dit geldt echter niet voor de vruchtgebruiker, erfpachter, etc. maar dit terzijde;
- Schenkings- en successierecht: bij vererving of schenking van het landgoed wordt 50% van de bestemmingswaarde in aanmerking genomen. De bestemmingswaarde bedraagt 80% van de werkelijke waarde. Als het landgoed is opengesteld wordt de waarde zelfs op nihil gesteld; het blijft dus zonder belastingheffing in de familie. Het landgoed moet dan wel minimaal 25 jaar in bezit van de familie blijven.
- Inkomstenbelasting Box 1: lagere waardering bij toepassing huurwaardeforfait;
- Onroerende zaaksbelasting: door lagere waardering is minder OZB en waterschapsheffing verschuldigd;
- Vennootschapsbelasting: een landgoed-BV is (onder voorwaarden) geen vennootschapsbelasting over de winst verschuldigd;
Voorbeeld
Max erft van zijn tante Marie haar NSW-landgoed ter waarde van € 2.000.000. Max moet over € 800.000 (de helft van de bestemmingswaarde) successierechten betalen. Indien het landgoed is opengesteld voor publiek kan de waarde van het landgoed, onder voorwaarden, op nihil worden gesteld. Het tarief voor een neef is normaal gesproken gemiddeld 50% (41%-68%). Als Max een effectenportefeuille van € 2.000.000 zou erven bedraagt de successie € 1.300.000; bij een gedeeltelijk opengesteld landgoed is deze heffing € 475.000 en bij een volledig opengesteld landgoed zelfs € 0.
Tenslotte
Een landgoed is zeker niet voor iedereen weggelegd. Voor oudere mensen is het echter een geweldig planningsinstrument om vermogen fiscaal voordelig in de familie te houden. Wellicht dat u eens kunt overwegen een oud landgoed te kopen. Dit knapt u met subsidies op en middels de faciliteiten kunt u dit vermogen zonder teveel heffing in de familie houden.
