Borgstelling fiscaal aftrekbaar voor DGA
Het komt vaak voor dat een DGA (directeur groot aandeelhouder) zich met zijn privé vermogen moet borgstellen voor leningen die de BV aangaat.
Als de B.V. zijn verplichtingen naar de schuldeiser niet nakomt kan de schuldeiser (meestal een bank) zich verhalen op het vermogen van de BV, maar door de borgstelling ook op het privé-vermogen van de aandeelhouder (maximum borgstelling). De aandeelhouder moet dit betalen en voldoet dus een schuld van de BV uit zijn privé vermogen. Hiervoor krijgt hij een zogenaamde regresvordering op zijn BV. Fiscaal heeft deze borgstelling ook belangrijke consequenties. Zolang de aandeelhouder niet is aangesproken, behoren de als zekerheid aangeboden vermogensbestanddelen meestal tot zijn box III-vermogen voor de inkomstenbelasting. Na voldoening van de schuld van de B.V. behoort de regresvordering evenwel niet tot het box III- maar tot het box I-vermogen van de aandeelhouder. Consequentie van de plaatsing in box I is dat de aandeelhouder progressief inkomstenbelasting betaalt over de rente, die de B.V. aan de aandeelhouder over zijn vordering zal moeten vergoeden, hetgeen kan oplopen tot 52%.
Groot voordeel is echter dat de aandeelhouder een verlies op de regresvordering (als de B.V. niet meer in staat zou zijn om de vordering te voldoen) ten laste van zijn box I-inkomen kan brengen. Dit betekent een belastingbesparing die kan oplopen tot maximaal 52% van het door de aandeelhouder voor de B.V. betaalde bedrag. Een prettige meevaller in een overigens onplezierige situatie.
