Werkkamer en onderneming
Een ondernemer kon de kosten van een (niet zelfstandige) werkkamer in
haar huurwoning ten laste van de winst brengen. Voor eigen woningen kan
dit meestal niet. Bij een eigen woning kunt u naast een forfait (box 3
deel) ook de energiekosten in aftrek brengen. Waarschijnlijk zijn ook de
kosten voor de inrichting aftrekbaar, edoch hierover moet nog geprocedeerd
worden.
Contactpersoon
Voor vragen over dit onderwerp kun u contact opnemen met de heer Arjan Hof FB of de heer mr. Dennis J.B. Jongbloed.
Procedure
Bij de Rechtbank in Arnhem kwam de volgende zaak aan de orde. Mevrouw
X had in 2005 een eenmanszaak, ze was tekstschrijver. De werkzaamheden
werden verricht vanuit een tweetal werkkamers (25% van het vloeroppervlak
van huur woning) in haar huurwoning. In haar aangifte had zij een aftrekpost
opgenomen van zo’n 2.500 euro (ongeveer 25% van de kosten van haar huurwoning).
Standpunt Inspecteur
Kosten niet aftrekbaar omdat het geen zelfstandige ruimtes zijn.
Standpunt Belastingplichtige
a. De onderneemster stelt dat het niet eerlijk is dat de kostenaftrek enkel kan worden toegepast voor zelfstandige ruimtes en dus niet voor onzelfstandig ruimtes (geen eigen opgang, toilet, etc).
b. Daarnaast was zij van mening dat huurders anders worden behandeld dat mensen met een eigen woning.
c. Tenslotte stelde de onderneemster dat ze de kosten altijd al had
afgetrokken en eigenlijk haar gehele woning als kantoor voor de onderneming
wilde zien, de woning was min of meer keuze vermogen waarbij de onderneemster
deels heeft gekozen voor ondernemingsvermogen.
Standpunt Rechtbank
Er zijn onder de Wet op de Inkomstenbelasting 2001 drie soorten werkruimten:
- niet zelfstandige werkkamer: kosten zijn aftrekbaar tot maximaal het bedrag dat in box 3 voor de werkkamer in aanmerking wordt genomen. Let op dat bij eigen woning het evenredige deel van de hypotheekrente hierdoor ook niet aftrekbaar is. Kosten van een huurwoning zijn tot een evenredig deel aftrekbaar.
- zelfstandige werkkamer: kosten zijn aftrekbaar als aan bepaalde criteria (qua inkomen en overige werkkamers) wordt voldaan.
- werkkamer van de onderneming: alle kosten zijn aftrekbaar, eventueel een correctie voor het privé gebruik (verhoogde huurwaardeforfait of evenredig deel van de huur)
Argument a en b werden verworpen, de laatste strohalm (argument c) trof
doel. De rechtbank stelt dat op grond van ad 3 hierboven een deel van de
kosten van de werkkamers aftrekbaar zou moeten zijn. De aftrekpost kwam
hiermee zelf uit op zo’n 5.000 euro.
Werkkamer in Eigen woning
De kosten voor een werkkamer in een eigen woning zijn beperkt aftrekbaar, dit volgens vastgesteld forfait (wat wordt in box 3 aangegeven). Bij een huurwoning kun je meer kosten in aftrek brengen (besluit staatssecretaris d.d. 7 juni 2004). Door dit besluit zijn ondernemers met een werkkamer in hun eigen woning slechter af, zij kunnen immers de kosten slechts volgens een forfait aftrekken. Een onderneemster heeft in zijn aangifte – naast het forfait – ook de kosten voor energie en water afgetrokken. De inspecteur accepteerde dit niet. Zowel de Rechtbank als het Gerechtshof (Den Bosch) waren het met de onderneemster eens. De kosten voor energie zijn dus – naast het forfait – aftrekbaar. De staatssecretaris ging in cassatie bij de Hoge Raad edoch dit werd aldaar ongegrond verklaard.
