Herinvesteringsreserve
Wel of niet afrekenen over boekwinsten: Ga herinvesteren!
Tip: Door te herinvesteren kunt u de belastingheffing op boekwinsten uitstellen. Daarmee houdt u meer liquiditeiten over om in uw onderneming te gebruiken. Hoe dat in zijn werk gaat leest u hieronder.
U zult vroeg of laat worden geconfronteerd met boekwinsten op bedrijfsmiddelen. Bij verkoop van een bedrijfpand of een auto is dat vaak het geval. Bij het bedrijfspand omdat de waarde van vastgoed is gestegen, bij de auto omdat er in het verleden door u al te voortvarend is afgeschreven. Ook bij staking van uw onderneming is er mogelijk sprake van een boekwinst. Bijvoorbeeld omdat u uw onderneming met goodwill en of stille reserves verkoopt. Moet u daarover altijd direct afrekenen? Het antwoord daarop is eenvoudig: nee!
De wetgever en de jurisprudentie bieden diverse mogelijkheden om de fiscale claims op boekwinsten uit te stellen. We nemen de mogelijkheden hieronder even door.
- Tijdig inbrengen in een eigen BV. Verwacht u een boekwinst bij verkoop, overweeg dan uw onderneming ruisend in te brengen in de BV en een stakingswinst lijfrente te bedingen bij deze BV. U kunt de stakingswinst dan in termijnen laten uitkeren als oudedagsvoorziening. Let op dat inbrengen in de BV enkel met het oog op verkoop niet goed gaat. Er zal bij voorkeur enige tijd tussen de inbreng in de BV en de verkoop moeten zitten. Regeren is dus vooruitzien en denk ook aan een goede structuur!
- Vorm een herinvesteringsreserve (HIR) voor boekwinsten op verkochte activa. Er zijn wel wat voorwaarden aan verbonden maar als u daaraan voldoet, kunt u binnen drie jaar de boekwinst in mindering brengen op nieuw aan te schaffen bedrijfsmiddelen. U hoeft dan niet ineens fiscaal af te rekenen, maar betaalt de belasting gespreid als gevolg van een lagere afschrijving over een langere periode. Let op de termijn van drie jaar, die eventueel onder bijzondere omstandigheden kan worden verlengd.
- Ook door toepassing van de zogenaamde ruilarresten (niet gebaseerd op de wettekst, maar op jurisprudentie van de Hoge Raad) kunt u boekwinsten op activa doorschuiven. Dit geldt in tegenstelling tot de HIR niet alleen voor bedrijfsmiddelen maar dus ook voor voorraden en winst behaald bij een onttrekking naar privé. Nadeel is dat er bij vervreemding een concreet plan moet liggen voor een vervangende investering in een activum dat een gelijke economische functie in het bedrijf heeft.
- Ook bij staking van een eenmanszaak kan er doorgeschoven worden als er binnen één jaar een nieuwe onderneming wordt gestart. Bij staking is de vorming van een HIR niet mogelijk maar op grond van artikel 3.64 van de wet IB wordt op verzoek van belastingplichtige de boekwinst doorgeschoven naar de nieuwe onderneming. Duurt de herinvestering door omstandigheden langer, dan kan bij de inspecteur een verzoek worden gedaan om de termijn op te rekken.
Conclusie.
Boekwinst bij verkoop of staking zal leiden tot fiscale afrekening met inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting. Indien er bijvoorbeeld vervangende investeringen worden gedaan, kan dit bezwaarlijk zijn of leiden tot financiële problemen. Door tijdig over deze aspecten na te denken, kan er vaak een mouw aan worden gepast en de belastingheffing worden uitgesteld. Dat betekent besparing door uitstel en veelal een tariefsvoordeel. Dat geld kunt u immers beter gebruiken om te herinvesteren!
Contactpersoon
Voor meer vragen over deze materie kunt u contact opnemen met Yvo Burkink van ons kantoor.
Bron
Eind 2011 is er een nieuw besluit gepubliceerd over de herinvesteringsreserve, kijk hiertoe naar het volgende besluit Bron: Ministerie van Financiën, 9-12-2011, nr. BLKB 2011/2601M (gepubliceerd 21-12-2011
