Bestelauto en bijtelling
De specifieke regeling voor bestelauto's is met ingang van 2004 vervallen. Een bestelauto is vanaf dat moment een "normale auto", derhalve bijtelling 14%, 20% of 25%, afhankelijk van de milieu eisen.
Algemeen
De verplichte rittenregistratie is niet meer verplicht, de bouwvakker is dus geen boekhouder meer. De werknemer noteert nu alleen nog:
- de datum/werktijd;
- begin- en eindstand van de kilometerteller.
Specifieke ritten hoeven niet meer genoteerd te worden, de werkgever moet wel over de adressen beschikken. In dit schema kunt u beoordelen of u een bijtelling heeft of niet. Werkgever en werknemer moeten wel een overeenkomst sluiten, een voorbeeldovereenkomst treft u hier aan.
Einheffingsregeling
Als de bestelauto door de aard van het werk structureel door twee of meer werknemers worden gebruikt is een eindheffingsregeling van toepassing (300 euro per jaar door de werkgever te betalen). Voor deze regeling is geen kilometer-administratie vereist. De bewijslast voor geen privé gebruik rust bij de werkgever, hij zal moeten aantonen dat er meerdere werknemers in de auto rijden, dit kan bijvoorbeeld middels een uren administratie of dienstrooster. Sluit wel een overeenkomst met uw werknemers, deze kunt u hier downloaden.
Woonwerk verkeer met de bestelauto is toegestaan, mits dit voor het zakelijk belang van de werkgever nodig is. Voor het woonwerk moet dan wel een administratie worden bijgehouden, de volgende gegevens zijn dan van belang:
- naam werknemer
- info auto (type en kenteken)
- begin en eindstand
- datum rit
- reden gebruik woon-werkverkeer
Tip voor de werkgever
- Sluit een overeenkomst met de werknemer
- Controleer het gebruik door de werknemer
- Maak af en toe foto's van de bedrijfsauto's op vrijdagmiddag/zaterdagochtend (als ze op het terrein van uw bedrijf staan)
- Leg een sanctie bij privé gebruik op (in geld)
- Spreek met de werknemer af dat mogelijke schade (belasting, rente en boete) op hem wordt verhaald.
Bestelbus enkel voor goederenvervoer
Een bestelbus die enkel geschikt is voor goederenvervoer valt niet onder de reguliere bijtellingsregelingen. U moet het werkelijk prive gebruik bijtellen bij uw inkomen, dit tegen een zakelijke prijs per gereden prive kilometer. Een bestelauto is dan:
- een auto die is ingericht voor vervoer van goederen
- het gebruik van de auto moet voortvloeien uit de werkzaamheden binnen het bedrijf
- er mag geen zitruimte achter de bestuurder aanwezig zijn
- er mag niet prive met de auto worden gereden (woonwerk mag wel)
Voorbeeld hiervan is een auto van een bouwvakker met een anderhalfzits bank voorin. De bestuurderscabine is dan afgesloten van de laadruimte, de zijramen in de laadruimte zijn geblindeerd en er zitten schappen in de laadruimte (procedure Gerechtshof Arnhem 17 januari 2008). Ook als er meer stoelen in de bestuurderscabine zitten kan sprake zijn van een bestelauto (Hoge Raad 18 september 2009).
Contactpersoon
Voor vragen over dit onderwerp kunt u contact opnemen met de heer mr. Dennis J.B. Jongbloed
Regeling tot en met 2003 (oud recht)
Voor auto's waarvan het privé-gebruik wordt beperkt door aard of inrichting, geldt vanaf 2002 een bijtelling van 10%. Het gebruik voor privé-doeleinden wordt geacht door aard of inrichting te zijn beperkt, tenzij:
- de bestelauto zitruimte achter de bestuurder heeft;
- het gebruik van de bestelauto niet voortvloeit uit de aard van de werkzaamheden van de belastingplichtige;
- de bestelauto niet is ingericht of niet dient voor het vervoeren van goederen of
- de bestelauto naast het woon-werkverkeer meer dan 10.000 km op jaarbasis privé wordt gebruikt. Voor werknemers geldt als aanvullende vereiste dat zij een verklaring van de werkgever hebben, waaruit blijkt dat geen van de vier hiervoor genoemde situaties zich voordoet.
Voor bestelauto's die in aanmerking komen voor de 10%-regeling, is het niet meer nodig een rittenregistratie bij te houden. Als men de bijtelling geheel wil vermijden, dan is een kilometeradministratie wel nodig, tenzij men zich kan verlaten op andere bewijsmiddelen (bijvoorbeeld een reglement waarop door de werkgever daadwerkelijk wordt toegezien). Als men het hierop laat aankomen, loopt men echter wel een groot risico. Daarom is het raadzaam om, indien mogelijk, in alle gevallen een volledige rittenadministratie te voeren dan wel tijdig afspraken te maken met de fiscus over de tegenbewijsregeling.
Voor bestelauto's bedraagt de bijtelling 2,5% als zij uitsluitend voor woon-werkverkeer en niet voor zuiver privékilometers worden gebruikt. Hierbij wordt de catalogusprijs tot een maximum van € 18.000 in aanmerking genomen, zodat de bijtelling maximaal € 450 bedraagt. De wet bevat geen regeling voor het te leveren bewijs. Blijkens de Mededeling Loonbelasting juni 2002 is de fiscus van mening dat een sluitende km-administratie benodigd is dan wel een schriftelijke overeenkomst tussen werkgever en werknemer, dat privé-gebruik niet toegestaan is. De werknemer moet hierop dan wel daadwerkelijk controle uitoefenen.
Regeling 2004
Ook de bijtelling voor bestelauto's is vereenvoudigd. De bijtelling van 10 procent of 2,5 procent voor overige bestelauto's is vervallen. Hiervoor in de plaats is een vast percentage van 22 procent gekomen, dat geldt als meer dan 500 kilometer privé wordt gereden met een bestelauto. Woon-werkkilometers vallen hier niet onder. Die gelden weer als zakelijk verkeer. In de praktijk levert de bijtelling voor aannemers en de bouwvakkers zelf veel problemen op. Er zijn mogelijkheden om de bijtelling te voorkomen, zie hiertoe deze internetsite.
Tip 1
Voor bestelauto's die alleen geschikt zijn voor goederenvervoer geldt nog steeds geen bijtelling.
Tip 2
Maak een afspraak met de Belastingdienst (zie voorkomen bijtelling).
Tip 3
Als u de bestelauto met collega's gebruikt, kan uw werkgever kiezen om 300 euro te betalen, de werknemer heeft dan geen bijtelling.
