Pensioen bij emigratie
Pensioen in buitenland afkopen?
Met enige regelmaat adviseer ik cliënten die naar het buitenland emigreren, de reden hiervoor is veelal een combinatie tussen zon, cultuur, rust en belastingen. Een voorbeeld hiervan is een cliënt die verhuisde naar Portugal, zowel de AOW als het pensioen zijn aan Portugal toegewezen, de heffing aldaar bleef beperkt tot 10%.
In het verleden werden pensioenen in het buitenland tegen gunstige tarieven afgekocht, dit is door Nederland redelijk dichtgetimmerd. Afkoop is eigenlijk niet meer mogelijk. Zowel de PSW als de Wet Loonbelasting zorgen ervoor dat afkoop wordt afgestraft.
Voor de directeur groot aandeelhouder (DGA) is er wellicht nog een maas in de wet.
Onder de meeste verdragen is een afkoop toegewezen aan het woonland, dit zou betekenen dat een afkoop niet in Nederland belast zou zijn. Omdat de premies wel ten laste zijn gebracht van de Nederlandse winst wil Nederland dit voorkomen. Tot en met 2006 gold de Pensioen- en Spaarfondsen Wet (de PSW). Deze wet is per 2007 vervangen. In de PSW stond dat afkoop (het in één keer laten uitbetalen) van pensioen nietig was. Er geldt sinds 2007 een nieuwe pensioenwet (de PW). De DGA valt niet automatisch onder de PW en kan hier tot en met 31 december 2007 voor kiezen. Een DGA zal niet snel kiezen om onder de PW te vallen. De DGA zal dus niet onder de PW vallen als hij hier niet bewust voor kiest, dit maakt de gang naar afkoop weer mogelijk.
Een ander probleem is de Wet op de Loonbelasting. Bij afkoop is een strafrente (de zogenaamde revisierente) van 20% verschuldigd en tevens wordt de afkoop direct belast met loonheffing. Een afkoop heeft dan tot gevolg dat er een heffing kan optreden van zo’n 70%. In veel oude verdragen staat dat het woonland mag heffen over de inkomsten uit pensioen, Nederland mag dan eenvoudig niet heffen. De nationale bepalingen wordt dus bij emigratie en afkoop opzij gezet.
Nederland gooit nog wel de deur dicht door een conserverende aanslag op te leggen over de pensioenreserves bij emigratie. De aanslag wordt veelal de eerste 10 jaar niet ingevorderd edoch als in die periode een afkoop zou plaatsvinden wordt er geheven. Dit is nog wel een aandachtspunt. Op dit moment is het nog een spel tussen Gerechtshoven, de Hoge Raad en het Hof van Justitie. De verwachting is dat de conserverende aanslag het niet gaat redden. Nederland mag een afspraak met een ander land (bij verdragen) niet nationaal oprekken of veranderen. Dit gebeurt door de conserverende aanslag wel, en dat kan niet, aldus de Hoge Raad.
Conclusie
Als DGA zou ik niet snel kiezen voor de toepassing van de PW. Indien u overweegt om te emigreren moet u dit al helemaal niet doen. Bij emigratie moet u op zoek naar een land dat afkoop van pensioen niet of zeer beperkt in de heffing betrekt en waarmee Nederland een verdrag van 2001 heeft gesloten. Tenslotte is een deskundige en nauwgezette advisering noodzaak.
